Toekennen ODV-uitkering aan weduw(e)(naar) luistert nauw

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft een handreiking gepubliceerd over de gevolgen van het toekennen van aanspraken uit de oudedagsverplichting bij het overlijden van de dga. Als nog geen uitkeringen uit de ODV hebben plaatsgevonden op het moment waarop de dga komt te overlijden, moeten de termijnen binnen twaalf maanden na zijn overlijden toekomen aan de erfgenamen voor zover dit natuurlijke personen zijn. Wordt niet voldaan aan deze voorwaarde, dan is sprake van een onzuivere ODV. De hele aanspraak is dan belast en men is revisierente verschuldigd. Ook geldt dan geen vrijstelling van erfbelasting

Afwijkende toerekening

Grofweg gezegd blijft een ODV-aanspraak zuiver zolang deze terecht komt bij de erfgenamen van de dga via een verdeling volgens wettelijk erfrecht of het testament. Maar stel dat de dga met zijn B.V. is overeengekomen dat na zijn overlijden de ODV-aanspraak overgaat naar zijn partner. Als het testament zowel de langstlevende partner als de kinderen als erfgenamen aanwijst, wijkt de toerekening van de ODV-aanspraak af van de testamentaire verdeling. De ODV-aanspraak wordt dan onzuiver. Ruys merkt op dat in zo’n geval de dga beter niets kan regelen in de ODV-overeenkomst met betrekking tot zijn overlijden. De toekenning van de ODV vindt dan plaats op basis van het testament. Dijkstra beaamt dit. Wil de dga toch een en ander regelen in de ODV-overeenkomst, dan zal hij de aspecten van zowel de loonbelasting als die van het erfrecht en erfbelasting in aanmerking moeten nemen. Men dient mismatches te voorkomen.

Wet: artikelen 38n en 38p Wet LB 1964

Bent u nog geen abonnee? > Meld u dan nu aan

Meer informatie: Tax talks 24 oktober 2017

Filed Under: BV & DGA, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws