• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Toepassing KIA bij samenwerkingsverbanden

23 februari 2015 door Giniraynha Poulina Leave a Comment

Drijft een ondernemer zijn onderneming in een samenwerkingsverband en past hij de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) toe, dan moet voor de bepaling van het aftrekpercentage de investeringen van het samenwerkingsverband bij elkaar worden opgeteld. Maar hoe bepaalt men de hoogte van de investeringsaftrek per firmant?

De ondernemer die verplichtingen voor de aanschaf of verbetering van een bedrijfsmiddel of het maken van voortbrengingskosten voor een bedrijfsmiddel is aangegaan, kan in zijn aangifte verzoeken om toepassing van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). In dat geval kan de ondernemer naast de afschrijvingen ook een deel van het investeringsbedrag ten laste van de winst brengen. Zie ook het bericht ‘Investeringsaftrekregelingen’.

 

Aftrekpercentage

De KIA wordt berekend aan de hand van een vast percentage maar kent wel een maximum. Als het totaalbedrag van de investeringen boven een bepaald bedrag uitkomt, daalt de KIA geleidelijk om uiteindelijk op nihil te eindigen. Voor 2015 betekent dit dat de KIA:

  • gelijk is aan nihil als het totaalbedrag van de investeringen niet meer is dan € 2.300;
  • is te stellen op een vast percentage van 28% van de totale kwalificerende investeringen als deze investeringen op jaarbasis tussen € 2.300 en € 55.745 liggen;
  • is te stellen op een vast bedrag van € 15.609 bij investeringen op jaarbasis tussen € 55.746 en € 103.231;
  • bij een totaalbedrag aan investeringen tussen de € 103.231 en de € 309.693 moet worden berekend door het vaste bedrag van € 15.470 te verminderen met 7,56% van het investeringsbedrag dat de € 103.231 overschrijdt;
  • gelijk is aan nihil als de totale investeringen € 309.693 bedragen of meer.

 

Samenwerkingsverbanden

De KIA is vooral bedoeld om kleine investeerders te stimuleren. Bij samenwerkingsverbanden, zoals een vennootschap onder firma of maatschap, moet men uitgaan van het totaalbedrag van de investeringen van het gehele samenwerkingsverband. Maar hoe berekent men de hoogte van de investeringsaftrek per firmant? In de wet is geregeld dat door elke deelnemer in principe is geïnvesteerd naar rato van zijn gerechtigdheid tot de (over)winst.

 

Afspraken over verdeling

De staatssecretaris van Financiën heeft echter goedgekeurd dat voor het antwoord op de vraag in welke mate de vennoten hebben geïnvesteerd, bij het standpunt van de ondernemers kan worden aangesloten. Hieraan zijn wel de volgende voorwaarden verbonden:

  • alle vennoten hanteren hetzelfde verdelingscriterium (zie hierna);
  • de verdeling vindt plaats op redelijke basis (zie hierna);
  • de verdeling vindt toepassing op alle vormen van investeringsaftrek;
  • de verdeling vindt toepassing op alle vennootschappelijke investeringen van de deelnemers aan het samenwerkingsverband;
  • bij de berekening van de desinvesteringsbijtelling mag niet van een andere verdeling worden uitgegaan dan destijds bij de investeringsaftrek is gehanteerd;
  • een gezamenlijk, ondertekend verzoek waarin de keuze van de verdeelsleutel is opgenomen en akkoord wordt gegaan met de voorwaarden, wordt ingediend voordat de aanslag inkomstenbelasting/premieheffing volksverzekeringen of de aanslag vennootschapsbelasting van een van de deelnemers aan het samenwerkingsverband onherroepelijk vaststaat.

 

Redelijke verdeling

De inspecteur toetst of sprake is van een redelijke verdeling. Hij aanvaardt in het algemeen de verdeling volgens bijvoorbeeld:

  • de kapitaalsverhouding;
  • de aandelen in de stille reserves;
  • de aandelen in de winst;
  • of gelijke delen.

Omdat de kapitaalsverhouding pas kenbaar is na een tussentijdse afsluiting van de boeken, mag de kapitaalsverhouding volgens de eindbalans van het laatst afgesloten boekjaar als uitgangspunt worden genomen. De verdeling moet uiteraard wel tot een redelijke uitkomst leiden. Zie in dit verband het bericht ‘Willekeurige verdeling investeringsaftrek niet toegestaan’.

 

Wanneer wordt de KIA toegepast?

De KIA komt in eerste instantie in mindering op de fiscale winst in het kalenderjaar dat het bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen (ingebruiknamecriterium). Het tijdstip van ingebruikname valt samen met het moment waarop de ondernemer afschrijft. Dus ook als een bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen, kan toch KIA worden toegepast. Maar dan moet op grond van het betalingscriterium in het desbetreffende jaar al wel (gedeeltelijk) worden betaald. In dat geval geldt als maximaal in aanmerking te nemen KIA het bedrag van de al gedane betaling.

 

Wet: artikel 3.40 en artikel 3.41 Wet inkomstenbelasting 2001

Vorige artikel
Erven van overleden dga waren aansprakelijk
Volgende artikel
Scoren met etikettering!

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Winst uit onderneming

Reader Interactions

Recente berichten

Geen uitbreiding overgangsrecht levensloopregeling

De levensloopregeling is al per 1 januari 2012 afgeschaft voor nieuwe deelnemers, maar voor tien jaar gold nog overgangsrecht. Op 1 januari 2022 zal dit overgangsrecht dus eindigen. De staatssecretaris van Financiën heeft diverse vragen moeten beantwoorden over het einde van het overgangsrecht.

Btw-aspecten medische diensten en geneesmiddelen

Diverse medische diensten zijn vrijgesteld van omzetbelasting. Daarentegen is in beginsel de levering van geneesmiddelen wel belast, maar dan tegen het lage btw-tarief. Onder voorwaarden kan zelfs een Body Stress Release behandeling vrijgesteld zijn.

NSW

Namens bv verrichte werkzaamheden winst uit onderneming

Als een aanmerkelijkbelanghouder werkzaamheden namens een bv verricht, zal niet snel sprake zijn van winst uit onderneming voor die aanmerkelijkbelanghouder.

Laag btw-tarief voor bieden omkleedruimte voor sporten

Als een btw-ondernemer haar klanten een locatie ter beschikking stelt waar zij zich kunnen voorbereiden op het sporten, mag zij daarvoor het lage btw-tarief toepassen. Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat het geven van veiligheidsinstructies en het bieden van een omkleedruimte kwalificeren als zulke voorbereidingen.

Internetconsultatie maatschappelijke bv

Er is een internetconsultatie gestart voor erkenning en betere herkenning van maatschappelijke ondernemingen.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass fiscale winstbepaling

Nieuwe subsidieregeling voor schone vrachtauto’s en groene innovaties

Online cursus kosten verduurzaming & energietransitie in de winstsfeer

Online cursus fiscale investeringsfaciliteiten 2021

Masterclass verliesverrekening

Recent nieuws

Fiscale eenheid omzetbelasting kan ook verzuimboete krijgen

Familiebedrijven vrezen afschaffing BOR

De fiscale gevolgen van onbetaalde schulden

Formulier vrijwilligersverklaring beschikbaar

Verlengde navorderingstermijn niet van toepassing

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×