Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst (CAP) heeft een tweetal vraag- en antwoordbesluiten (V&A) verduidelijkt. Het gaat om V&A 17-020 over de antimisbruikbepaling en V&A 17-023 over het informatieformulier.
In vraag- en antwoordbesluit 17-020 had het CAP de antimisbruikbepaling die in de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen staat toegelicht. Gebleken was dat het in de praktijk minder eenvoudig is een vergelijking uit te voeren van de pensioenopbouw. Daarom heeft het CAP voor de vergelijking van de pensioenopbouw onder voorwaarden toegestaan alleen uit te gaan van de toename van de aanspraak op ouderdomspensioen. Een dergelijke praktische benadering is overigens alleen mogelijk indien voor de pensioenopbouw 2015, 2016 en 2017 dezelfde pensioenleeftijd is gehanteerd en bovendien dezelfde verhouding heeft bestaan tussen het opgebouwde ouderdomspensioen en partnerpensioen. In dat geval hoeft men voor de vergelijking van de pensioenopbouw geen rekening te houden met de opbouw van het partnerpensioen. In andere gevallen moet men voor de waarde van de bovenmatige aanspraken uitgaan van de bedragen die men bij een verzekeringsmaatschappij zou moeten storten om de bovenmatige aanspraken te verzekeren.
Tevens verduidelijkt de V&A dat de antimisbruikbepaling niet alleen van toepassing is bij afkoop, maar ook bij omzetting van het pensioen in de oudedagsverplichting.
Een andere verduidelijking betreft V&A 17-023. In dit vraag- en antwoordbesluit had het CAP toegelicht welke informatie men op het informatieformulier moest vermelden en waarom. In dit besluit was aangegeven dat de commerciële waarden van de pensioenaanspraken werden uitgevraagd voor het toezicht op de vaststelling van een juiste compensatie van de partner en eventuele schenkingsaspecten. Het CAP komt nu terug op de plicht om de commerciële waarden te vermelden op het informatieformulier. Weliswaar dient het verstrekken van deze waarden nog steeds voor het toezicht op de vaststelling van een juiste compensatie van de partner en eventuele schenkingsaspecten, maar het is ook mogelijk om zonder het verstrekken van die waarden het pensioen gefaciliteerd af te kopen of om te zetten in een oudedagsverplichting. Het CAP geeft nog wel ten overvloede aan dat de Belastingdienst op een later moment de directeur-grootaandeelhouder (dga) alsnog kan vragen de commerciële waarden van de pensioenaanspraken te overleggen om het hiervoor genoemde toezicht te kunnen uitoefenen. Als de dga weigert deze informatie te verstrekken kan omkering of verzwaring van de bewijslast volgen.
Meer informatie: V&A 17-020 en V&A 17-023
Toolkit Afwikkeling dga-pensioen
Om u tijd te besparen bij de advisering en uitvoering van de afwikkeling van het pensioen in eigen beheer, ontwikkelden de fiscalisten van Licent Academy de Toolkit afwikkeling dga-pensioen. > Meer informatie en bestellen
Geef een antwoord