• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Vrijstelling erfbelasting beperkt verrekenen schenkbelasting

6 april 2020 door Remco Latour

tien jaar na schenking heffing mogelijk door late aangifte

Wat een erflater schenkt binnen 180 dagen voor zijn overlijden, behoort door een wetsfictie tot de erfrechtelijke verkrijging. De erfgenaam mag wel de eerder geheven schenkbelasting verrekenen met zijn erfbelasting. Maar die verrekening bedraagt hooguit de erfbelasting over de schenking.

Een man had van zijn moeder op 31 maart 2015 een schenking van € 5.000 ontvangen en op 23 december 2015 een schenking van € 80.000. Over deze schenkingen moest hij in totaal € 7.972 aan schenkbelasting betalen. Op 20 april 2016 overleed de moeder. Nu kent de Successiewet 1956 de 180-dagenfictie. Op grond van deze fictie merkt de Belastingdienst een schenking binnen 180 dagen voor het overlijden van de schenker aan als een erfrechtelijke verkrijging. De man moet daarom ook erfbelasting betalen over de schenking op 23 december 2015. Maar hij mag wel de schenkbelasting over die schenking verrekenen met de te betalen erfbelasting.

Verschillende berekeningen van verrekening

Vervolgens is de vraag welk bedrag de man kan verrekenen. Voor Hof Arnhem-Leeuwarden wil de man alle schenkbelasting verrekenen. Het hof gaat daarmee niet akkoord maar stelt het te verrekenen bedrag op (€ 80.000 / € 85.000) x € 7.972 = € 7.503. Zie: ‘Duurder uit door schenking binnen 180 dagen voor overlijden’. De staatssecretaris van Financiën gaat in cassatie. Hij stelt dat de verrekening niet meer mag bedragen dan de erfbelasting over de € 80.000. In dit geval bedraagt de totale verkrijging uit de erfenis voor de man € 105.358. Hierover moest hij € 8.521 aan erfbelasting betalen. De staatssecretaris komt dan uit op een verrekening van € 80.000 / € 105.358) x € 8.521 = € 6.470.

Maximaal erfbelasting te verrekenen

De Hoge Raad bevestigt dat de man niet meer aan schenkbelasting kan verrekenen dan de erfbelasting de is toe te rekenen aan de schenking van 23 december 2015. Omdat de erfbelasting voor kinderen een hogere vrijstelling kent dan de schenkbelasting, is het bedrag aan erfbelasting lager. De Hoge Raad oordeelt dat de Belastingdienst de aanslag erfbelasting correct heeft berekend.

Wet: art. 7, tweede lid, 12, eerste en tweede lid en 27 SW 1956

Bronnen: Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:476, 19/00817, Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:582, 19/00818 en Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:583, 19/00819

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
De antimisbruikbepaling bij juridische afsplitsing
Volgende artikel
NOW-loket vanaf 9.00 uur open

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Partneralimentatie en ongehuwd samenwonenden

Autonomie van partners is belangrijk bij de keuze voor een relatievorm en de bijbehorende (financiële) gevolgen antwoordt minister Weerwind op Kamervragen. Na de zomer volgt een inhoudelijke reactie op het onderzoeksrapport over alimentatie met een reactie over partneralimentatie voor ongehuwd samenwonenden.

waardering woning successiewet

Nieuw besluit over waardering bij schenk- en erfbelasting

De staatssecretaris van Financiën heeft een nieuw besluit gepubliceerd met het beleid over de waardering op grond van artikel 21 Successiewet.

Kabinet niet van plan om erfrecht aan te passen

Een wijziging van de wijze waarop schenkingen en erfenissen afkomstig van alleenstaanden worden belast zou een fundamentele wijziging betekenen van de huidige uitgangspunten. Bovendien zou het stelsel complexer worden en heeft een wijziging budgettaire implicaties. Het kabinet heeft daarom op dit moment geen voornemens voor een dergelijke wijziging van de schenk- en erfbelasting.

Kabinet wil minder strenge bijstandsregels

Het kabinet werkt aan plannen om de bijstandsregels minder streng te maken. Voor mensen in de bijstand moet het mogelijk worden om cadeautjes of giften te ontvangen of wat bij te verdienen, zonder dat ze meteen gekort worden.

anbi

Multiplier voor giften aan ANBI’s onjuist toegepast

De multiplier voor giften aan ANBI’s is op onjuiste wijze toegepast schrijft staatssecretaris Van Rij in een brief aan de Kamer. Hij wil de wet aanpassen.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass executele en afwikkelingsbewind

Verdiepingscursus Erven en Schenken

Verdiepingscursus Vereffening van Nalatenschappen

Stoomcursus Voorkom ruzie in bed

Masterclass Bedrijfsopvolging

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×