• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Vrijstelling erfbelasting beperkt verrekenen schenkbelasting

6 april 2020 door Remco Latour Leave a Comment

tien jaar na schenking heffing mogelijk door late aangifte

Wat een erflater schenkt binnen 180 dagen voor zijn overlijden, behoort door een wetsfictie tot de erfrechtelijke verkrijging. De erfgenaam mag wel de eerder geheven schenkbelasting verrekenen met zijn erfbelasting. Maar die verrekening bedraagt hooguit de erfbelasting over de schenking.

Een man had van zijn moeder op 31 maart 2015 een schenking van € 5.000 ontvangen en op 23 december 2015 een schenking van € 80.000. Over deze schenkingen moest hij in totaal € 7.972 aan schenkbelasting betalen. Op 20 april 2016 overleed de moeder. Nu kent de Successiewet 1956 de 180-dagenfictie. Op grond van deze fictie merkt de Belastingdienst een schenking binnen 180 dagen voor het overlijden van de schenker aan als een erfrechtelijke verkrijging. De man moet daarom ook erfbelasting betalen over de schenking op 23 december 2015. Maar hij mag wel de schenkbelasting over die schenking verrekenen met de te betalen erfbelasting.

Verschillende berekeningen van verrekening

Vervolgens is de vraag welk bedrag de man kan verrekenen. Voor Hof Arnhem-Leeuwarden wil de man alle schenkbelasting verrekenen. Het hof gaat daarmee niet akkoord maar stelt het te verrekenen bedrag op (€ 80.000 / € 85.000) x € 7.972 = € 7.503. Zie: ‘Duurder uit door schenking binnen 180 dagen voor overlijden’. De staatssecretaris van Financiën gaat in cassatie. Hij stelt dat de verrekening niet meer mag bedragen dan de erfbelasting over de € 80.000. In dit geval bedraagt de totale verkrijging uit de erfenis voor de man € 105.358. Hierover moest hij € 8.521 aan erfbelasting betalen. De staatssecretaris komt dan uit op een verrekening van € 80.000 / € 105.358) x € 8.521 = € 6.470.

Maximaal erfbelasting te verrekenen

De Hoge Raad bevestigt dat de man niet meer aan schenkbelasting kan verrekenen dan de erfbelasting de is toe te rekenen aan de schenking van 23 december 2015. Omdat de erfbelasting voor kinderen een hogere vrijstelling kent dan de schenkbelasting, is het bedrag aan erfbelasting lager. De Hoge Raad oordeelt dat de Belastingdienst de aanslag erfbelasting correct heeft berekend.

Wet: art. 7, tweede lid, 12, eerste en tweede lid en 27 SW 1956

Bronnen: Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:476, 19/00817, Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:582, 19/00818 en Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:583, 19/00819

Vorige artikel
De antimisbruikbepaling bij juridische afsplitsing
Volgende artikel
NOW-loket vanaf 9.00 uur open

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Onbekend zijn met buitenechtelijk kind geen fout van fiscus

Als enige tijd na het overlijden van een erflater blijkt dat hij een buitenechtelijk kind had, kan het zijn dat dit kind ook een erfgenaam is.

schuldigerkenning en box 3

Vrijstelling schenkbelasting tijdelijk verhoogd

Het bedrag om belastingvrij aan een ander te schenken gaat in 2021 tijdelijk met € 1.000 omhoog.

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Ga bij BOF-toetsing na of vastgoed in bv ‘keuzevermogen’ is

Advocaat-generaal IJzerman concludeert dat in het geval van het erven van aanmerkelijkbelangaandelen in vastgoed-bv’s men diverse zaken moet controleren.

lening

Uitbreiding lening aan bv van zoon is geen schenking

Rechtbank Gelderland oordeelt dat de bv van een ouder een lening aan de vennootschap van een kind van die ouder kan uitbreiden zonder dat dit een schenking vormt.

Advocaten in de fout met koffers contant zwart geld: schorsing

Het Hof van Discipline heeft begin december twee Groningse advocaten vier weken geschorst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

PE-Pitstop De commanditaire vennootschap en bedrijfsopvolging

Online cursus opstellen, adviseren en doorbreken van huwelijkse voorwaarden

Online cursus familiestichting en family governance

Verdiepingscursus aangifte erfbelasting

Stoomcursus Relatievermogensrecht

Recent nieuws

Geld lenen aan eigen uitvinders-bv is al snel onzakelijk

Tweede Kamer wil steun voor meer startende ondernemers

Belastingverdrag Rusland

Nog geen formele opzegging belastingverdrag door Rusland

Personeel houden na bedrijfsoverdracht? Onbehoorlijk bestuur

Belastingontwijking

Europese Rekenkamer: uitwisseling fiscale gegevens kan veel beter

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×