• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Waardering van geschonken woning

4 januari 2018 door Remco Latour

In de Tax Talks-uitzending van 22 november 2017 bespraken mr. Philip Ruys en mr. Gordon Doull de gevolgen voor de schenkbelasting in het geval iemand een woning verkoopt en de koper vervolgens een deel kwijtscheldt. De kwijtschelding telt in beginsel als een schenking. Toch valt te beredeneren dat de waarde van deze schenking onder omstandigheden nihil bedraagt. Maar met het innemen van zo’n standpunt neemt men wel een risico.

Waarde in het economische verkeer

In beginsel berekent de Belastingdienst de schenkbelasting over de waarde in het economische verkeer van wat de begunstigde geschonken heeft gekregen. Om precies te zijn, het gaat om de waarde in het economische verkeer op het moment waarop de schenking plaatsvindt. Voor zover de schenking bestaat uit beursgenoteerde effecten, stelt de fiscus de waarde in het economische verkeer op de slotnotering die is vermeld in de prijscourant die betrekking heeft op de laatste beursdag die voorafgaat aan de dag van de verkrijging.

 

WOZ-waarde woning

Voor zover een schenking bestaat uit een woning, vormt niet de waarde in het economische verkeer maar de WOZ-waarde de grondslag van de heffing. In beginsel neemt de fiscus de WOZ-waarde die voor de woning is vastgesteld voor het kalenderjaar waarin de verkrijging plaatsvindt. De begunstigde kan verzoeken om in plaats daarvan uit te gaan van de WOZ-waarde voor het daaropvolgende kalenderjaar. Soms wijkt de waarde in het economische verkeer van de woning 30% of meer af van de WOZ-waarde. Als zo’n waardeverschil een gevolg is van een persoonlijke verplichting om servicekosten te betalen voor diensten die geen betrekking hebben op de woning zelf, moet de fiscus de waarde in het economische verkeer hanteren.

 

Verhuurde woning

Als een geschonken woning (gedeeltelijk) wordt verhuurd, waarbij de regels van huurbescherming gelden, wordt de belaste waarde in beginsel berekend door de WOZ-waarde te vermenigvuldigen met de zogeheten leegwaarderatio. Deze leegwaarderatio is afhankelijk van de verhouding tussen de jaarlijkse huur en de WOZ-waarde en ligt in 2017 tussen de 45% en 85%. Deze waarderingsregels kan ook aan de orde zijn bij een verpachting die minstens twaalf jaar duurt. Als de huurder of pachter of zijn echtgenoot de verhuurde woning krijgt geschonken, bedraagt de grondslag minstens de minimale WOZ-waarde

 

Kwijtschelding na verkoop; WOZ > WEV

In een zaak voor de Hoge Raad op 26 februari 2016 (ECLI:NL:HR:2016:319) kwam de vraag op wat de gevolgen zijn voor de schenkbelasting als iemand eerst een woning verkoopt tegen de waarde in het economische verkeer (WEV) en vervolgens een deel van de koopsom kwijtscheldt. In dit geval was de koopsom lager dan de WOZ-waarde. Volgens de inspecteur bestond de bevoordeling uit het verschil tussen de WOZ-waarde en de koopprijs. Vervolgens kwam daar nog het bedrag van de kwijtschelding bij. De Hoge Raad oordeelde dat de verkoop en kwijtschelding geen samenstel van rechtshandelingen vormden. De kwijtschelding was daarom geen schenking van een woning, zodat het waarderingsvoorschrift – waardeer de woning tegen de WOZ-waarde – niet aan de orde was. Alleen het bedrag van de kwijtschelding was belast met schenkbelasting. Zie ook: ‘Vader schenkt ook voor Successiewet geen woning maar geldbedrag’.

 

Kwijtschelding na verkoop; WOZ < WEV

De heren Ruys en Doull hebben de bovenstaande zaak ook besproken. Daarnaast gaan zij in op een situatie die tegenwoordig vaker voorkomt: de WOZ-waarde is lager dan de waarde in het economische verkeer. Zeker als de schenking tegen het einde van het jaar plaatsvindt. Dit komt doordat de waardepeildatum voor de WOZ-waarde aan het begin van het voorgaande kalenderjaar ligt en de laatste tijd de woningrijzen weer gaan stijgen.

 

Rekenvoorbeeld

Een vader verkoopt een pand met een WOZ-waarde van € 200.000 aan zijn dochter tegen de waarde in het economische verkeer à € 250.000. In dat geval vindt bij een verkoop tegen de waarde in het economische verkeer geen schenking plaats. Maar stel nu dat de vader zijn dochter € 50.000 kwijtscheldt. Kan men op grond van het waarderingsvoorschrift stellen dat geen sprake van een schenking is omdat de resterende koopsom gelijk is aan de WOZ-waarde? Doull stelt dat deze redenering niet in lijn is met het arrest van de Hoge Raad. Het waarderingsvoorschrift komt ook hier niet aan de orde omdat geen sprake is van een samenstel van rechtshandelingen.

 

Verkoop tegen lagere waarde

In de praktijk komt het echter vaker voor dat de ouder de woning meteen voor € 200.000 verkoopt aan zijn kind. Bij de verkoop is dan in eerste instantie sprake van een schenking. Maar nu gaat het wel om een woning en is het waarderingsvoorschrift van toepassing. Daardoor bedraagt de waarde van de schenking alsnog nihil. Doull wijst erop dat niet iedereen achter deze redenering staat. Economisch gezien is het immers dezelfde situatie als in het arrest. De vraag is of men het arrest van de Hoge Raad hier een op een mag doortrekken. De adviseurs die zich met deze discussie bezighouden, begeven zich op glad ijs. Doull hoopt dat de staatssecretaris van Financiën nog eens komt met een verduidelijkend besluit. Hij meent dat hier in elk geval geen sprake is van een ‘cafetariasysteem’.

 

Wet: artikel 21 SW 1956

Besluit: artikel 10a Uitv. Besl. SW 1956

Meer informatie: Tax Talks 22 november 2017

Filed Under: Estate Planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Schenken of afkopen van een lijfrente
Volgende artikel
OFGR of OCV, doe er uw voordeel mee!

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

breukdelengemeenschap

Eerlijk zullen we alles (breuk)delen, wat is de norm?

De breukdelengemeenschap in het huwelijksvermogensrecht ligt onder fiscaal vuur. Voor zover sprake is van ongelijke breukdelen ziet het kabinet hierin een constructie om schenk- en erfbelasting te voorkomen. In het juni-nummer van Vakblad Estate Planning leggen mr. Anne-Marie Nijman en mr. Janine Sturme uit wat het kabinet van plan is en plaatsen ze enkele kritische... lees verder

woning-verkoop

KGS fiscaal partnerschap bij bloot eigendom en recht van gebruik en bewoning

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of sprake is van fiscaal partnerschap wanneer een belastingplichtige de bloot eigendom van een woning heeft en in die woning gaat samenwonen met een belastingplichtige die het recht van gebruik en bewoning van die woning heeft. Ouders hebben de bloot eigendom van hun woning overgedragen aan hun... lees verder

BOR vijfjaarstermijn

Geen vorderingsrecht en geen partnervrijstelling voor inwonend kind

Een inwonende zoon krijgt geen vrijstelling erfbelasting, ook niet bij langdurig samenwonen met ouder. Het hof wijst zowel het beroep op een schuldig erfdeel als de mantelzorguitzondering af.

Belastingontwijking

Van Oostenbruggen ontraadt motie over onafhankelijk fundamenteel onderzoek onbelaste vermogensoverdracht

Staatssecretaris Van Oostenbruggen ontraadt een ingediende motie over een onafhankelijk fundamenteel onderzoek naar onbelaste vermogensoverdrachten.

breukdelengemeenschap

NOB kritisch op aanpak constructie ongelijke breukdelengemeenschap

De NOB waarschuwt dat het wetsvoorstel tegen belastingontwijking via ongelijke breukdelen te ver reikt. De voorgestelde regeling zou ook legitieme civielrechtelijke keuzes onterecht belasten.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Specialisatieopleiding Estate Planning

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Verdiepingscursus Vereffening van nalatenschappen

Online cursus Familiestichting en family governance

Leergang Erfrecht

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×