• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Wanneer is sprake van een echte gift?

26 februari 2019 door Remco Latour Leave a Comment

Gift en fiscaliteit

Het doen van een schenking is van belang voor de heffing van schenkbelasting, maar kan ook leiden tot een aftrekpost in de inkomsten- of vennootschapsbelasting. Aftrek is alleen mogelijk voor echte giften en niet voor betalingen van wettelijke belastingen.

Verschillende fiscale schenkingsbegrippen

Als een natuurlijk persoon of een lichaam een schenking doet, kan deze handeling ook fiscale gevolgen hebben. Ten eerste is de verkrijging uit een schenking een belastbar feit voor de schenkbelasting als de schenker op dat moment in Nederland woont. Daarnaast vormen sommige schenkingen aftrekbare giften in de inkomsten- of vennootschapsbelasting. Hoewel een verband bestaat tussen het begrip schenking in de Successiewet 1956 en het begrip aftrekbare gift in de inkomsten- en vennootschapsbelasting, gaat het niet om gelijke definities.

Gift voor inkomsten- en vennootschapsbelasting

Giften aan algemeen nut beogende instellingen zijn binnen bepaalde grenzen aftrekbaar. Voor de inkomstenbelasting is sprake van een gift als de wederpartij een voordeel ontvangt uit vrijgevigheid van de schenker. Een verplichte bijdrage kan ook een aftrekbare gift zijn, maar dan mag tegenover de bijdrage geen directe tegenprestatie staan.

Kerkelijke en wettelijke belastingen

Sommige religieuze organisaties kennen kerkelijke belastingen, als is dit aantal aan het afnemen. Omdat verplichte bijdragen ook kunnen kwalificeren als aftrekbare giften, tellen kerkelijke belastingen fiscaal gezien als giften. Betalingen van wettelijke belastingen zoals inkomstenbelasting vormen echter geen aftrekbare verplichte bijdragen. Tot dit oordeel kwam onder meer Rechtbank Zeeland-West-Brabant Brabant (9 oktober 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:5793). De rechtbank meent dat het aanmerken van belastingbetalingen als giften te veel indruist met het beoogde doel van de wetgever. Men kan de vraag stellen hoe een en ander uitpakt met betrekking tot religieuze bijdragen die in het buitenland tegelijkertijd een wettelijk karakter hebben. Zo stelt het verdrag tussen Nederland en Koeweit dat de zogeheten Zakat kwalificeert als een Koeweitse belasting. In dat geval zou de inspecteur het standpunt kunnen innemen dat de Zakat-betaling geen aftrekbare gift is. Als een Nederlandse moslim echter Zakat betaalt door een schenking te doen aan bijvoorbeeld een Nederlandse moskee, betaalt hij daarmee geen wettelijke belasting. Het ligt dan meer voor de hand om de Zakat-betaling wel als gift te accepteren.

Schenking voor schenkbelasting

De Successiewet 1956 verstaat onder het begrip schenking:

  • iedere handeling die ertoe leidt dat de een (de schenker) een ander (de begunstigde) verrijkt ten koste van zijn vermogen. Zolang de begunstigde niets heeft ontvangen en evenmin daarop aanspraak kan maken, is geen sprake van een schenking;
  • het voldoen aan een natuurlijke verbintenis.

Een natuurlijke verbintenis ontstaat:

  • als de wet of een rechtshandeling ervoor zorgt dat een verbintenis niet afdwingbaar is; of
  • als iemand tegenover een ander een dringende morele verplichting heeft. Deze verplichting moet van zodanige aard zijn dat volgens maatschappelijke opvattingen het naleven van die verplichting telt als het voldoen van een prestatie die de ander toekomt.

Wet: art. 6.33, onderdeel a Wet IB 2001, art. 16 Wet Vpb 1969, art. 1, eerste lid, onderdeel 1° en zevende lid SW 1956, art. 6:3 BW en art. 7:186, tweede lid BW

Verdrag: artikel 2, derde lid, onderdeel b Verdrag Nederland -Koeweit

Meer informatie: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 9 oktober 2018 (gepubliceerd 14 februari 2019), ECLI:NL:RBZWB:2018:5793

Vorige artikel
Commissionair vormt nog even geen vaste inrichting
Volgende artikel
Werkzaamheden piloot in Frankrijk belast in Nederland

Filed Under: Estate Planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

verliesverrekening

Pas per element-benadering toe in oudere zaken

Op grond van de per element-benadering waren tot 1 januari 2018 bepaalde renteaftrekbeperkingen niet van toepassing als de rente toekwam aan een buitenlands lichaam.

Onbekend zijn met buitenechtelijk kind geen fout van fiscus

Als enige tijd na het overlijden van een erflater blijkt dat hij een buitenechtelijk kind had, kan het zijn dat dit kind ook een erfgenaam is.

schuldigerkenning en box 3

Vrijstelling schenkbelasting tijdelijk verhoogd

Het bedrag om belastingvrij aan een ander te schenken gaat in 2021 tijdelijk met € 1.000 omhoog.

Drie maanden meer tijd voor inbreng met terugwerkende kracht

Als de vijftienmaandstermijn voor de geruisloze inbreng in de bv is verstreken in de periode van 1 maart 2020 tot en met 30 september 2020, heeft een verlenging van deze termijn met drie maanden plaatsgevonden.

ovb bij appartement in kantoorgebouw

Ga bij BOF-toetsing na of vastgoed in bv ‘keuzevermogen’ is

Advocaat-generaal IJzerman concludeert dat in het geval van het erven van aanmerkelijkbelangaandelen in vastgoed-bv’s men diverse zaken moet controleren.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass Familiestatuut bij bedrijfsopvolging

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Nationaal congres estate planning 2020

Online cursus familiestichting en family governance

Online cursus Actualiteiten implementatie UBO-registratie

Recent nieuws

Groepsbijdrage mag niet alleen in binnenland aftrekbaar zijn

steunmaatregelen ondernemer

Miljarden extra voor bedrijven

Natuurlijk persoon doet voor OVB niet mee met reorganisatie

Brochure met meest gestelde vragen over Brexit

aansprakelijkheid schulden; BV of vof

Bewindvoerder is schuldhulpverlener

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×