Het op 6 juni 2018 gepubliceerde wetsvoorstel ´Wet spoedreparatie fiscale eenheid´ vereist onmiddellijke actie voor het MKB voor zover sprake is van interne of externe schulden. Nagegaan zal moeten worden in hoeverre de maatregel van invloed is op de mogelijkheid om rente in aftrek te brengen bij de fiscale winstberekening van een bedrijf volgens prof. dr. mr. Daniël Smit op Tax Talks.
In de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet VPB 1969) staat een anti-winstdrainagebepaling die de aftrek van rente op interne leningen kan beperken. Een in het verleden vaak gegeven advies was om in binnenlandse situaties een fiscale eenheid tussen de schuldenaar en schuldeiser aan te gaan, om zo aan de aftrekbeperking te ontkomen. Was de schuldenaar of schuldeiser in het buitenland gevestigd, dan was een fiscale eenheid niet mogelijk. Het Hof van Justitie EU (HvJ) heeft op 22 februari 2018, nr. C-398/16 (X B.V. en X N.V.), ECLI:EU:C:2018:110 een arrest gewezen over deze situatie. De regeling waarbij in binnenlandse verhoudingen de renteaftrekbeperking kan worden voorkomen door het aangaan van een fiscale eenheid, maar bij ‘besmette leningen’ met buitenlandse vennootschappen de renteaftrekbeperking wel van toepassing is, is niet in overeenstemming met Europees recht. De staatssecretaris heeft niet gekozen om het regime van de fiscale eenheid uit te breiden tussen Nederlandse vennootschappen en vennootschappen in het buitenland. In plaats daarvan moet in sommige situaties de fiscale eenheid worden ‘weggedacht’.
Verliessituatie
Verkeert een vennootschap in een verliessituatie of de fiscale eenheid als geheel in een verliessituatie? Dan moet men alert zijn op de mogelijke impact van de spoedmaatregel voor de aftrek van rente op een interne lening voor bijvoorbeeld schuldig gebleven dividend of een geldlening aangegaan om een aandelenbelang te kopen in een andere vennootschap.
Een van de mogelijkheden die u heeft om te voorkomen dat u binnen de fiscale eenheid met niet-aftrekbare of beperkt aftrekbare rente te maken krijgt, is om de ‘besmette’ lening af te lossen. Een andere mogelijkheid is het aangaan van een juridische fusie tussen schuldenaar en schuldeiser. Let wel dat dit leidt tot een verbreking van de fiscale eenheid en de toepassing van sanctiebepalingen.
Meer weten?
Op Tax Talks is onlangs de e-learning ‘Het wetsvoorstel ‘Wet spoedreparatie fiscale eenheid: impact voor het MKB’ van prof. dr. mr. Daniël Smit verschenen. In deze e-learning komt niet alleen de invloed van het wetsvoorstel op renteaftrekbeperkingen aan bod, maar ook de gevolgen voor de verliesverrekening en de deelnemingsvrijstelling.
Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement!
Geef een reactie