Ook al is een gebrek in de transfer pricing documentatie achteraf hersteld, dan nog kan dit een aftrekbeperking voorkomen.
Een Nederlandse bv heeft in de in geschil zijnde jaren verschillende kredietfaciliteiten gesloten met gelieerde entiteiten. Tussen de bv en de gelieerde entiteiten is voor de kredietfaciliteit een vergoeding overeengekomen bestaande uit een commitment fee en rente. De commitment fee en de rente worden bijgeschreven. De bv heeft deze commitment fee en rente afgetrokken van haar belastbare winst. De inspecteur weigert de aftrek, omdat volgens hem de gehanteerde vergoeding niet voldeed aan het zakelijkheidsbeginsel van artikel 8b eerste en tweede lid Wet Vpb 1969. In geschil was naast het weigeren van de rente aftrek en de commitment fee of het niet (tijdig) hebben van de juiste verrekenprijsdocumentatie ex artikel 8b derde lid Wet Vpb voldoende was voor de inspecteur om de bewijslast neer te leggen bij de Nederlandse bv.
Gebrek in informatieverplichting alsnog hersteld
De Nederlandse bv voldeed aanvankelijk niet aan haar documentatieverplichting en kon op verzoek van de inspecteur deze niet (direct) overleggen. Maar de rechtbank oordeelde dat de Nederlandse bv het gebrek heeft hersteld door op basis van haar administratie achteraf nog een onderbouwing van de voorwaarden op te stellen. De documentatieverplichting ziet volgens de rechtbank op het beoordelen of men de gehanteerde verrekenprijzen in gelieerde verhoudingen als zakelijk kan beschouwen. De inspecteur heeft naar oordeel van de rechtbank onvoldoende weerlegt dat de Nederlandse bv nader opgestelde documentatie niet voldoet aan de documentatieplicht uit artikel 8b derde lid Wet Vpb 1969. Daarom gaat de rechtbank niet mee in de omkering van de bewijslast van de inspecteur. De Nederlandse bv komt echter niet geheel ongeschonden uit de strijd. De rechtbank handhaaft namelijk de aftrekweigering voor de commitment fees voor een aantal van de ter discussie staande jaren.
Wet: art. 16 en 27e, eerste lid AWR en art. 8b, derde lid en 10a Wet Vpb 1969
Geef een reactie