Prof. dr. Daniël Smit raadt holdings aan om te anticiperen op de komende aanpassing in de liquidatieverliesregeling. Hij verwacht dat ook het midden- en kleinbedrijf last kan krijgen van deze regeling. Het is daardoor nuttig om tijdig het liquidatieproces af te ronden zo meldt hij in een uitzending van Tax Talks.
Per 1 januari 2021 vindt een wijziging in de liquidatieverliesregeling plaats. Zie ook: ‘Wijziging Wet beperking liquidatie/stakingsverliesregeling’. Deze wijzigingen bestaan voornamelijk uit de volgende drie beperkingen:
- De materiële beperking. Dit betekent dat de liquidatieverliesregeling is beperkt tot liquidaties van dochtervennootschappen waarin de holding voor meer dan 50% zeggenschap heeft. In beginsel moet de holding in de vijf jaren voor de vereffening eveneens aan deze voorwaarde hebben voldaan. De materiële beperking geldt niet als het liquidatieverlies hooguit € 5 miljoen bedraagt.
- De territoriale beperking. Dat houdt in dat de liquidatieverliesregeling is beperkt tot liquidaties van dochtervennootschappen die zijn gevestigd in bepaalde landen. Deze landen zijn lidstaten van de EU of EER of aangewezen EU associatielanden. De territoriale beperking geldt niet als het liquidatieverlies hooguit € 5 miljoen bedraagt.
- De temporele beperking, waardoor een beperking plaatsvindt van de mogelijkheid tot langdurig uitstel van het aftrekmoment van het liquidatieverlies. De vereffening moet grofweg gezegd in principe binnen drie jaar zijn voltooid.
Langer doen over liquidatie
De materiële beperking en territoriale beperking gelden niet als het liquidatieverlies hooguit € 5 miljoen bedraagt. Smit vindt deze drempel overigens niet zo royaal dat het mlb geen enkele last zal hebben van de nieuwe regeling. De drempel van € 5 miljoen geldt niet voor de temporele beperking. Deze beperking raakt dus alle holdings, maar Smit legt uit dat onder omstandigheden toch meer tijd is om de vereffening te voltooien. De Belastingdienst zal fiscale redenen echter niet accepteren; de holding zal met een commerciële rechtvaardiging moeten komen.
Nauwelijks overgangsrecht
Smit benadrukt dat de nieuwe regeling geen of nauwelijks overgangsrecht bevat. Met betrekking tot de temporele beperking geldt nog een soort van overgangsrecht. Voor lopende liquidatieprocedures begint deze termijn pas te lopen op 1 januari 2021. Voor de andere beperkingen geldt: als de liquidatieprocedure nu bezig is, heeft de holding tot eind 2023 de tijd om de procedure af te ronden.
Wet: art. 13d en 13j Wet Vpb 1969
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie