• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

1 juli 2025 door redactie

winst cooperatie

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

Aanleiding

  • M BV houdt 100% van de aandelen in D1 BV en D2 BV. Alle vennootschappen hebben een boekjaar dat gelijk is aan het kalenderjaar.
  • Met ingang van 1 januari 2022 vormen M BV, D1 BV en D2 BV een fiscale eenheid (hierna: fiscale eenheid M BV) in de zin van artikel 15, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969).
  • Ultimo 2021 heeft D1 BV nog te verrekenen verliezen (voorvoegingsverliezen). M BV en D2 BV beschikken niet over voorvoegingsverliezen.
  • Geen van de gevoegde maatschappijen beschikt ultimo 2021 over voorvoegingsrenten als bedoeld in artikel 15aha, eerste lid, Wet Vpb 1969.
  • Zowel in 2022 als in 2023 behaalt de fiscale eenheid M BV een positieve belastbare winst.
  • In 2022 wordt de aftrek van rente bij de fiscale eenheid M BV beperkt op grond van artikel 15b, eerste lid, Wet Vpb 1969. Het niet-aftrekbare bedrag (hierna ook: 15b-rente) wordt ingevolge artikel 15b, vijfde lid, Wet Vpb 1969 voortgewenteld en bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld.
  • In 2023 komt bij de fiscale eenheid M BV op grond van artikel 15b, vijfde lid, Wet Vpb 1969 een bedrag aan voortgewenteld saldo aan renten in aftrek bij het bepalen van de winst.
  • In de onderhavige jaren zien alle saldi aan renten op rechtsverhoudingen met vennootschappen buiten de fiscale eenheid.
  • Fiscale eenheid M BV wenst de voorvoegingsverliezen van D1 BV te verrekenen met de belastbare winst van 2022 en 2023.

Vraag

Hoe moet in 2022 en 2023 in het kader van de (mogelijke) verrekening van voorvoegingsverliezen voor de winstsplitsing (artikel 15ae en artikel 15ah Wet Vpb 1969) worden omgegaan met de op het niveau van de fiscale eenheid M BV niet-aftrekbare 15b-rente respectievelijk de aftrekbare, voortgewentelde 15b-rente?

Antwoord

2022 (niet-aftrekbare 15b-rente op het niveau van de fiscale eenheid)

  • Allereerst moet per maatschappij de enkelvoudige winst worden berekend, met inachtneming van een zelfstandige 15b-berekening.
  • Voor zover de som van de winsten van de individuele maatschappijen groter is dan de winst van de fiscale eenheid, moet het enkelvoudige resultaat van een of meer van de maatschappijen worden verminderd.

    Deze vermindering is enkelvoudig bezien een additioneel aftrekbaar saldo aan renten, dat vrijelijk moet worden toegerekend aan de maatschappijen met een niet-aftrekbaar saldo aan renten op enkelvoudig niveau. Dit niet-aftrekbare saldo aan renten bedraagt na genoemde toerekening ten minste nihil.

  • Voor zover de som van de winsten van de individuele maatschappijen kleiner is dan de winst van de fiscale eenheid, moet het enkelvoudige resultaat van een of meer van de maatschappijen worden vermeerderd.

    Deze vermeerdering is enkelvoudig bezien een additioneel niet-aftrekbaar saldo aan renten, dat vrijelijk moet worden toegerekend aan de maatschappijen met een aftrekbaar saldo aan renten op enkelvoudig niveau. Dit aftrekbare saldo aan renten bedraagt na genoemde toerekening ten minste nihil.

    NB Naast dit winstsplitsingskader van artikel 15ah, eerste lid, Wet Vpb 1969 geldt in dit scenario op grond van artikel 15ae Wet Vpb 1969 (dus in het kader van de daadwerkelijke verticale verliesverrekening) nog het uitgangspunt dat niet meer verrekend mag worden dan verrekend had kunnen worden wanneer de belastingplichtige geen deel zou hebben uitgemaakt van de fiscale eenheid.

2023 (op het niveau van de fiscale eenheid aftrekbare, voortgewentelde 15b-rente)

  • Wederom moet allereerst per maatschappij de enkelvoudige winst worden berekend, met inachtneming van een zelfstandige 15b-berekening.
  • Voor zover de som van de winsten van de individuele maatschappijen afwijkt van de winst van de fiscale eenheid, moet dit verschil bij het enkelvoudige resultaat van een of meer van de maatschappijen in aanmerking worden genomen, zoals hiervoor bij het jaar 2022 is beschreven.
  • Vervolgens moet het door de fiscale eenheid in aftrek te brengen voortgewentelde saldo aan renten aanvullend op het enkelvoudige resultaat van een of meer van de maatschappijen in mindering worden gebracht. De toerekening van dit aftrekbare voortgewentelde saldo aan renten vindt vrijelijk plaats.

Bron: Belastingdienst, 30 juni 2025

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Onderzoek naar gedifferentieerde vliegbelasting: effecten beperkt
Volgende artikel
Inspecteur mag loonheffing baseren op gegevens uitkeringsinstanties

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

beleggingsclub

Fonds voor gemene rekening: knelpunten en oplossingen

De staatssecretaris van Financiën heeft de belangrijkste knelpunten rond het fonds voor gemene rekening (fgr) in kaart gebracht en mogelijke oplossingen geschetst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×