De rechtbank oordeelt dat de door de bv verstrekte lening onzakelijk is en daarom niet ten laste van de winst mag worden afgewaardeerd. Wel mag de bv, vanwege een duidelijke toezegging van de inspecteur, de rentevorderingen in aftrek brengen.
De zaak draait om een bv waarvan de dga in 2017 en 2018 in totaal € 282.500 uitleent aan een gelieerde vennootschap. Deze vennootschap heeft een structureel negatief eigen vermogen en financiert daarmee een eveneens verlieslatende Duitse GmbH. De leningvoorwaarden worden pas achteraf vastgelegd, bevatten geen duidelijke looptijd of aflossingsschema en er wordt geen reële zekerheid verstrekt. De bv schrijft de lening in 2019 en 2020 vrijwel volledig af en brengt deze afwaarderingen ten laste van de winst. De inspecteur corrigeert dit en handhaaft de aanslagen. In beroep staat de vraag centraal of sprake is van een zakelijke lening, en zo niet, of de bv op grond van gewekt vertrouwen toch recht heeft op aftrek van rente. Daarnaast voert de bv aan dat de belastingrente onjuist of te hoog is vastgesteld.
Lening is onzakelijk; afwaardering niet toegestaan
De rechtbank stelt vast dat de lening onder voorwaarden is verstrekt die geen enkele onafhankelijke derde zou accepteren. De gelieerde vennootschap heeft langdurig negatieve resultaten en beschikt niet over waardevolle zekerheden; ook het afgesproken pandrecht is nooit gevestigd. Daarnaast ontbreken afspraken over looptijd en aflossing, terwijl de gelden direct worden doorgelaten naar een eveneens financieel zwakke GmbH. Alternatieve financiering door een Duitse bank is niet aannemelijk gemaakt. De bv loopt daarmee een debiteurenrisico dat alleen wordt genomen om het belang van de aandeelhouder te dienen. De lening kwalificeert daarom als een onzakelijke lening en mag niet ten laste van de winst worden afgewaardeerd.
Rentevorderingen wel aftrekbaar
De rechtbank volgt de bv in haar stelling dat de inspecteur in een e-mail van 9 mei 2023 ondubbelzinnig heeft toegezegd dat de rentevorderingen over 2019 (€11.300) en 2020 (€2.050) in aftrek mogen worden gebracht. Hierdoor is bij de bv gerechtvaardigd vertrouwen is gewekt en moet de inspecteur deze rentebedragen alsnog in aftrek toelaten.
Wet: art. 8 Wet vpb 1969 en art. 30fc AWR
Bron: Rechtbank Gelderland, 31-10-2025, ECLI:NL:RBGEL:2025:9283, AWB 23/5668 en 23/5671 | NDFR
Geef een reactie