• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Verliesverrekening niet te redden met voorraadherwaardering

13 januari 2025 door Remco Latour

paard op stal

Volgens Advocaat-generaal Wattel telt een voorraadherwaardering niet mee voor de zogeheten inkrimpingstoets.

Een bv houdt zich bezig met het houden, verhandelen en (op)fokken van paarden. Van 2006 tot en met 2012 lijdt zij verliezen. In 2013 koopt een beheervennootschap de aandelen in de bv, die op dat moment een compensabel verlies van € 2 miljoen heeft. De inspecteur meent dat door deze grote belangenwijziging de bv haar winst over 2016 niet mag verrekenen met verliezen die zij vóór haar overname heeft geleden. Dit zou anders zijn als de bv zou voldoen aan de zogeheten inkrimpingstoets en voortzettingstoets. Een vennootschap voldoet aan deze toetsen met betrekking tot een verlies dat is geleden in een jaar waarin de bezittingen van de vennootschap gedurende minstens negen maanden voor hoogstens de helft bestonden uit beleggingen als:

  • vlak vóór de grote (minstens 30%) belangenwijziging de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden van de vennootschap niet is afgenomen tot minder dan 30% van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste jaar, waarvan nog een compensabel verlies openstaat; en
  • op het tijdstip van de belangenwijziging niet het voornemen bestaat de gezamenlijke omvang van de op dat tijdstip aanwezige werkzaamheden binnen een periode van drie jaar alsnog te laten afnemen tot minder dan 30% van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste verliesjaar.

Ongerealiseerde omzet telt ook mee

De vraag is of de activiteiten van de bv na de aandeelhouderswijziging in 2013 waren afgenomen tot minder dan 30% van de activiteiten in 2006. Daarnaast is de vraag of de winsten na de wijziging zijn toe te rekenen. Advocaat-generaal (A-G) Wattel merkt op dat in deze zaak men ongerealiseerde omzet niet moet uitsluiten. De post ‘aanwas paarden’ telt dus als omzet. Maar een voorraadherwaardering is geen omzet. De A-G vindt het onwaarschijnlijk dat de wetgever latente verliezen wilde laten benutten door de nieuwe aandeelhouders. Dat zegt volgens de A-G echter niets over de vraag wat de term ‘omzet’ betekent bij de inkrimpingstoets. De inkrimpingstoets betreft namelijk de activiteiten van de belastingplichtige en niet zijn vermogenspositie die men in aanmerking neemt met de factor ‘bezittingen’. Maar al met al adviseert de A-G de Hoge Raad om het cassatieberoep van de bv ongegrond te verklaren.

Wet: art. 20a Wet Vpb 1969

Bron: Parket Bij de Hoge Raad 13 december 2024 (gepubliceerd 9 januari 2025), ECLI:NL:PHR:2024:1350, 24/02252

Verdiepingscursus DGA-advisering

Hoe kan je je advies nog verder optimaliseren? Hoe zet je de volgende stap in je rol als trusted advisor van de dga? In deze opleiding geven vier ervaren specialisten hun tips en tricks over hoe advieskansen te herkennen en optimaal te benutten. Zij nemen je aan de hand van casuïstiek mee in de praktische begeleiding van de dga op alle relevante adviesthema’s:

  • Optimale houdsterstructuur
  • Aanmerkelijk belang
  • Gebruikelijk loon & Sociale verzekeringsplicht
  • Lenen van en aan de bv
  • Vermogensstructurering
  • Huwelijk & Echtscheiding
  • Pensioen
  • Bedrijfsoverdracht
Meer informatie en inschrijven

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Verslag Eurogroep-Ecofinraad 9 en 10 december 2024
Volgende artikel
Is gescheiden afvalinzameling door gemeente btw-belast?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×