A-G Emiliou adviseert het HvJ EU te oordelen dat de renteaftrekbeperking van artikel 10a Wet Vpb 1969 in overeenstemming is met Europees recht en een legitieme inbreuk oplevert op de vrijheid van vestiging.
Een Nederlandse holding maakt deel uit van een internationaal concern. In 2000 neemt de Nederlandse holding de aandelen in een Nederlandse bv over. De holding financiert de overname met leningen bij een Belgische concernvennootschap die in België gunstig wordt belast. Deze vennootschap heeft om deze financiering te kunnen verstrekken aan de Nederlandse holding, een kapitaalinjectie verkregen van een concernvennootschap. Vanaf 2001 zijn de holding en de overgenomen vennootschap gevoegd in een fiscale eenheid vennootschapsbelasting. In de aangifte vennootschapsbelasting 2007 heeft de fiscale eenheid de rente in aftrek gebracht die betaald is aan de Belgische vennootschap. De Belastingdienst en staatssecretaris weigeren de aftrek vanwege artikel 10a Wet Vpb 1969.
Renteaftrekbeperking bestrijdt belastingontwijking effectief
De Hoge Raad heeft prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ EU. Volgens A-G Emiliou maakt artikel 10a Wet Vpb 1969 een inbreuk op de vrijheid van vestiging. Die inbreuk is echter gerechtvaardigd door een dwingende bepaling van algemeen belang, namelijk het bestrijden van belastingontwijking door misbruikpraktijken. De renteaftrekbeperking is voorts geschikt om de daarmee nagestreefde legitieme doelstelling te verwezenlijken en gaat niet verder dan strikt noodzakelijk is om deze doelstelling te bereiken.
Renteaftrekbeperking gerechtvaardigd
Liggen aan een lening niet in overwegende mate zakelijke overwegingen ten grondslag maar is het doel van die lening om een aftrekbare schuld te creëren? Dan is volgens de A-G een nationale wettelijke regeling waarbij de rente van die lening die is aangegaan bij een met de belastingplichtige verbonden lichaam en niet in aftrek kan komen, gerechtvaardigd.
Wet: art. 10a Wet Vpb 1969 en art. 49 VWEU
Bron: A-G HvJ EU 24 maart 2024, Zaak C‑585/22, ECLI:EU:C:2024:238
Geef een reactie