De Kennisgroep Inkomstenbelasting niet-winst heeft twee standpunten ingenomen over de fiscale behandeling van schenkingen vrij van recht in box 3.
Kwalificatie verplichting schenker bij een schenking vrij van recht in box 3
Een ouder (schenker) doet een schenking aan zijn drie kinderen (begiftigden). In de notariële schenkingsakte is onder meer bepaald dat de (eventueel) verschuldigde schenkbelasting ter zake van de schenking voor rekening van de schenker komt. Dit wordt ook wel aangeduid als een ‘schenking vrij van recht’.
Vraag
Kan de verplichting van de schenker om de schenkbelasting voor zijn rekening te nemen bij de schenker in box 3 in aanmerking worden genomen?
Antwoord
Ja, de verplichting van de schenker vloeit voort uit de schenkingsovereenkomst en niet rechtstreeks uit de Successiewet 1956. De uitzondering van artikel 5.3, derde lid, onderdeel c, van de Wet IB 2001 is hierop niet van toepassing.
Bron: Belastingdienst, 29 mei 2024
Schenking vrij van recht en goedkeuring box 3
Belastingplichtige (begiftigde) ontvangt in 2023 een schenking waarbij de schenker de schenkbelasting voor zijn rekening neemt. Dit wordt ook wel aangeduid als een ‘schenking vrij van recht’. Belastingplichtige geeft deze schenking in oktober 2023 aan middels een aangifte schenkbelasting. Op 1 januari 2024 is er nog geen (voorlopige) aanslag schenkbelasting opgelegd.
Vraag
Hoe wordt in geval van een schenking vrij van recht de schenkbelasting in aanmerking genomen in box 3 wanneer op de peildatum nog geen aanslag schenkbelasting is opgelegd?
Antwoord
De schenker neemt het bedrag aan nog verschuldigde schenkbelasting in zijn aangifte inkomstenbelasting op als een schuld in de rendementsgrondslag van box 3. De begiftigde geeft de corresponderende vordering aan als overige bezitting in box 3. Daarnaast mag de begiftigde op grond van goedkeurend beleid de verschuldigde schenkbelasting in mindering brengen op zijn banktegoeden.
Bron: Belastingdienst, 29 mei 2024
Verdiepingscursus Erven en schenken
In deze verdiepingscursus leer je van de specialisten van ScholsBurgerhartSchols alles over de kansen en bedreigingen bij het adviseren over schenken en erven. Vele onderwerpen en vragen zullen de revue passeren. Je ontvangt veel praktische tips en tricks zodat je voor jouw cliënten direct aan de slag kunt. Er is ruim gelegenheid om met de docenten over praktijkvragen van gedachten te wisselen.
Geef een reactie