Tijdens deze Tax Talks Focus-uitzending heeft mr. Andreas de Wit de werking van de liquidatieverliesregeling en de ingrijpende beperkingen die sinds 2021 gelden toegelicht. De regeling vormt een uitzondering op de deelnemingsvrijstelling maar is aanzienlijk ingeperkt door nieuwe voorwaarden.
De liquidatieverliesregeling stelt belastingplichtigen in staat om verliezen die ontstaan bij liquidatie van een deelneming toch in aftrek te brengen, ondanks de deelnemingsvrijstelling. Deze gunstige uitzondering is bedoeld om te voorkomen dat liquidatieverliezen in het geheel niet tot uitdrukking kunnen komen. Het kabinet Rutte III heeft echter in 2019 besloten tot aanscherping vanwege zorgen over uitholling van de belastinggrondslag en het strategisch timen van verliesneming door bedrijven.
Drie cumulatieve voorwaarden
Sinds 2021 is de regeling echter ingeperkt: alleen verliezen boven € 5 miljoen komen nog in aanmerking voor aftrek, en dan alleen als aan drie cumulatieve voorwaarden is voldaan: een kwantitatieve, territoriale en temporele voorwaarde. De kwantitatieve voorwaarde vereist doorslaggevende zeggenschap (meestal meer dan 50% van de stemrechten), de territoriale voorwaarde beperkt aftrek tot deelnemingen in Nederland, de EU/EER of aangewezen staten (zoals Turkije), en de temporele voorwaarde schrijft voor dat het verlies binnen drie jaar na staking van de activiteiten moet worden genomen.
Praktische gevolgen en franchise
De kwantitatieve en territoriale voorwaarden gelden alleen voor liquidatieverliezen boven de franchise van €5 miljoen per ontbonden lichaam. De temporele voorwaarde daarentegen geldt voor elk liquidatieverlies en vereist dat het verlies wordt genomen binnen drie kalenderjaren na het jaar waarin de onderneming geheel of nagenoeg geheel is gestaakt. Deze temporele beperking heeft naar verwachting de grootste impact op de Nederlandse praktijk, omdat liquidatieprocessen vaak langdurig zijn en de voorwaarde niet beperkt wordt door de franchise.
Tax Talks
Tax Talks is hét online learning platform voor mkb-adviseurs. 30x Per jaar wordt een item beschikbaar gesteld dat je via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie