Belanghebbende die € 1,1 miljoen verzwijgt op Zwitserse rekening krijgt boete verminderd omdat rechtbank twijfelt over aangegeven contanten en vanwege procesvertraging.
Een vrouw hield vanaf 2011 een tegoed van circa € 1,1 miljoen aan op een Zwitserse bankrekening. Dit bedrag was in mei 2011 gestort, kort na de ondertekening van haar echtscheidingsconvenant met haar ex-echtgenoot. In augustus 2015 boekte zij het gehele bedrag over naar een rekening in Singapore op naam van haar ex-echtgenoot, waarna zij de Zwitserse rekening ophief. In haar aangifte IB/PVV 2016 gaf zij dit bedrag niet aan in box 3, maar vermeldde wel € 691.000 aan contanten en overige vorderingen. De inspecteur verhoogde het box 3-vermogen en legde een vergrijpboete van € 40.099 op (225% van € 17.822 verschuldigde belasting). Het geschil betrof de vraag of de vrouw opzettelijk onjuist aangifte had gedaan.
Omkering en verzwaring bewijslast
Rechtbank Gelderland oordeelt dat de vereiste aangifte niet is gedaan. De vrouw heeft een bedrag van tenminste € 1,1 miljoen niet aangegeven terwijl zij wist dat hierdoor een aanzienlijk belastingbedrag niet zou worden geheven. Het is van algemene bekendheid dat vermogen, ook in het buitenland, moet worden aangegeven. Door de omkering en verzwaring van de bewijslast moet de vrouw overtuigend aantonen dat de uitspraak op bezwaar onjuist is. Zij weigert echter duidelijkheid te geven over de titel van de overboeking naar Singapore. De rechtbank acht de schatting van de inspecteur redelijk, onderbouwd met informatie van de Zwitserse belastingdienst, bankafschriften en FIOD-stukken.
Opzettelijk handelen vastgesteld
De rechtbank stelt vast dat sprake is van opzettelijk handelen. De vrouw heeft willens en wetens een bankrekening geopend in een land met bankgeheim en heeft jarenlang het tegoed verzwegen. Het overboeken naar Singapore en haar weigerachtigheid klare wijn te schenken onderstreept dat zij de Belastingdienst in het duister wilde houden. Deze gedragingen dienen geen ander doel dan het ontgaan van box 3-belasting. De rechtbank vermindert de boete echter naar € 19.715 omdat de € 700.000 contanten uit de boetegrondslag wordt verwijderd – hierover bestaat twijfel of dit wel was aangegeven. Daarnaast vermindert de rechtbank de boete met 20% vanwege procesvertraging (‘undue delay’): 55 maanden sinds aankondiging is 31 maanden langer dan de redelijke termijn van twee jaar.
Art. 27e AWR en art. 67d AWR
Geef een reactie