De advieskosten voor de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) zijn niet aftrekbaar. Volgens Rechtbank Gelderland zijn deze kosten gemaakt om de persoonlijke wens van de aandeelhouder te vervullen en vormen zij een verkapte winstuitdeling.
Een bv is opgericht in 2012 en fungeerde aanvankelijk als houdstermaatschappij. De oprichter en enig aandeelhouder draagt eind 2018 zijn ondernemingen via een afsplitsing over aan zijn zonen. In 2019 schenkt hij de aandelen aan hen, waarbij gebruik wordt gemaakt van de BOR. Voor advies over deze bedrijfsopvolging brengt de bv ruim € 31.000 aan kosten ten laste van het resultaat over 2018/2019. De inspecteur weigert deze aftrek, omdat de kosten volgens hem een privébelang van de aandeelhouder dienen. De bv stelt dat de advisering zakelijk is, omdat de continuïteit van de onderneming gewaarborgd moest blijven en de BOR juist daarvoor bedoeld is.
Advieskosten zijn aandeelhouderskosten
De rechtbank stelt voorop dat kosten alleen zakelijk zijn als zij worden gemaakt in het belang van de onderneming. De inspecteur heeft volgens de rechtbank aannemelijk gemaakt dat de advieskosten uitsluitend zijn opgeroepen door de wens van de aandeelhouder om zijn aandelen aan zijn zonen te schenken. De BOR-advieskosten hangen daarmee direct samen met een privédoel: het fiscaal voordelig overdragen van vermogen. De onderneming zelf heeft geen belang bij deze overdracht. Dat de bedrijfsopvolging volgens de bv ook voordelen bood voor de bedrijfsvoering, maakt dat niet anders. Die samenwerking bestond immers al vóór de overdracht.
Ook het beroep van de bv op de parlementaire toelichting bij de BOR slaagt niet. Volgens de rechtbank zegt die toelichting alleen iets over de reden waarom de wetgever de BOR heeft ingevoerd, maar niets over de vraag of advieskosten aftrekbaar zijn. Verder leidt het feit dat de afsplitsing fiscaal gefaciliteerd kon plaatsvinden niet tot het oordeel dat de gemaakte kosten zakelijk zijn. De rechtbank verklaart het beroep ongegrond.
Bron: Rechtbank Gelderland, 20-08-2025, ECLI:NL:RBGEL:2025:7096, AWB 23/3623 | NDFR
PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De bedrijfsopvolgingsregeling van de Wet IB 2001 en SW 1956 kan met recht een complexe, maar ook een royale faciliteit genoemd worden. Er gelden een aantal belangrijke fiscale spelregels die er in de kern op toe zien dat de BOR alleen bij een reële bedrijfsopvolging van toepassing is. Voor de praktijk is het in eerste instantie van belang dat de BOR niet wordt ‘misgelopen’. Als vast staat dat de BOR van toepassing is, dan is het vervolgens zaak dat de bedrijfsopvolgingsregeling maximaal wordt benut.
Geef een reactie