Het kabinet stelt dat de afgelopen jaren veel maatregelen zijn genomen om internationale belastingontwijking tegen te gaan en dat deze aantoonbaar effect hebben. Staatssecretaris Eerenberg beantwoordt vragen over alternatieve fiscale routes voor de cv/bv-structuur en andere belastingontwijkende constructies.
Nederland heeft de afgelopen jaren zowel nationaal als internationaal veel maatregelen genomen tegen belastingontwijking. Volgens het kabinet blijkt uit de cijfers dat deze maatregelen effectief zijn. Zo is sinds 2021 een conditionele bronbelasting van kracht op rente-, royalty- en dividendbetalingen aan gelieerde lichamen in laagbelastende jurisdicties en misbruiksituaties. Daarnaast zijn de Europese antibelastingontwijkingsrichtlijnen ATAD1 en ATAD2 geïmplementeerd, evenals de wereldwijde minimumbelasting en de Wet tegengaan mismatches bij toepassing zakelijkheidsbeginsel.
Effect van de aanpak
Door de implementatie van ATAD2 en de intrekking van het zogenoemde cv/bv-besluit is het fiscale voordeel van de cv/bv-structuur weggenomen. Nieuwe cv/bv-structuren zijn sindsdien niet of nauwelijks opgezet en bestaande structuren zijn volgens het kabinet vrijwel allemaal verlaten. Er bestaat echter geen compleet overzicht van de wijze waarop belastingplichtigen hun structuren hebben aangepast, omdat daarbij ook andere landen betrokken zijn en deze informatie niet altijd relevant is voor de Nederlandse belastingheffing.
Volgens de effectmeting van ATAD2 zijn vier duidelijke indicaties aanwezig dat de wetgeving effectief is. Zo zijn er geen rulings meer met betrekking tot cv/bv-structuren, neemt het aantal cv’s met commanditair kapitaal in Amerikaanse dollars af, rapporteren Amerikaanse bedrijven minder commerciële winst in Nederland en worden resterende hybridemismatches in de aangifte gecorrigeerd.
Internationale samenwerking blijft noodzakelijk
Het kabinet benadrukt dat de Belastingdienst structuren beoordeelt op basis van de feiten en omstandigheden van het individuele geval en binnen de geldende wet- en regelgeving. Over specifieke buitenlandse belastingstelsels of individuele structuren kunnen daarom geen algemene uitspraken worden gedaan.
Hoewel belastingontwijking volgens het kabinet aanzienlijk is teruggedrongen, blijft internationale samenwerking noodzakelijk. De wereldwijde minimumbelasting moet ervoor zorgen dat multinationale ondernemingen met een omzet van ten minste € 750 miljoen effectief minimaal 15% belasting betalen. Tegelijkertijd onderzoekt het kabinet of territoriale belastingstelsels in samenhang met de bestaande maatregelen kunnen leiden tot uitkomsten die onvoldoende door het huidige instrumentarium worden bestreken.
Natuurlijk is het goed om “internationale belastingontwijking tegen te gaan” maar er is ook veel nationale belasting ontwijking/voorkoming/verschuiving en nog veel meer, wanneer gaan we daar eens wat aan doen?