Het kabinet wil het nieuwe box 3-stelsel verder doorontwikkelen naar een volledige vermogenswinstbelasting. Met deze novelle wordt de vermogenswinstbelasting uitgebreid naar alle financiële instrumenten, maar vanwege uitvoeringsproblemen wordt invoering van het nieuwe box 3-stelsel uitgesteld tot 1 januari 2029.
Onder de Wet werkelijk rendement box 3 zou een vermogensaanwasbelasting de hoofdregel worden, waarbij waardemutaties jaarlijks worden belast. De vermogenswinstbelasting gold als uitzondering voor onroerende zaken en aandelen en winstbewijzen van startende ondernemingen. De novelle breidt die uitzondering uit naar alle financiële instrumenten. Daardoor valt bij invoering circa 90% van het box 3-vermogen met waardeontwikkeling onder de vermogenswinstbelasting. Waardestijgingen worden dan pas bij realisatie, bijvoorbeeld verkoop, belast. Reguliere inkomsten zoals rente en dividend blijven jaarlijks belast.
Onder financiële instrumenten vallen onder meer aandelen, obligaties, deelnemingsrechten, opties, futures en swaps. Ook niet-verhandelbare aandelen en winstbewijzen worden eronder gebracht. Voor financiële instrumenten die bij invoering al worden gehouden, geldt de waarde in het economische verkeer op 1 januari 2029 als verkrijgingsprijs. Waardemutaties van vóór die datum blijven daardoor buiten de vermogenswinstbelasting.
Banktegoeden, directe cryptobeleggingen, verzekeringsproducten, bepaalde vorderingen en schulden en overige vermogensbestanddelen blijven voorlopig onder de vermogensaanwasbelasting. Het kabinet wil deze categorieën naar verwachting vanaf 2030 eveneens onder de vermogenswinstbelasting brengen.
Als dekking wordt de grens voor excessief lenen bij de eigen bv vanaf 2027 jaarlijks met € 80.000 verlaagd, van € 500.000 naar uiteindelijk € 100.000 in 2031. Ter verzachting worden de box 2-tarieven van 2027 tot en met 2030 tijdelijk verlaagd van 24,5% en 31% naar respectievelijk 23,5% en 29%.
Inwerkingtreding: De novelle treedt in beginsel in werking op 1 januari 2027. De uitbreiding van de vermogenswinstbelasting treedt tegelijk met het nieuwe box 3-stelsel in werking; het kabinet stelt daarvoor nu 1 januari 2029 voor. Het forfaitaire box 3-stelsel met tegenbewijs blijft daardoor ook in 2028 gelden.
Geef een reactie