• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Toch bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor vastgoed-bv’s

5 maart 2014 door Aad Rozendal

Vrijdag 24 januari jl. is een interessante uitspraak van het gerechtshof in Den Haag gepubliceerd inzake de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor de Successiewet op de verkrijging van aandelen in een vastgoed-bv, zo melden Aad Rozendal en Onno Adriaansens, beiden werkzaam als belastingadviseurs bij RSM Niehe Lancée Kooij. In deze zaak oordeelt het Hof Den Haag dat de vastgoedexploitatie wel als een ‘onderneming’ kan worden aangemerkt en de aandeelhouders  van de vastgoed-bv een beroep kunnen doen op de fiscaal voordelige bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

Bij de overdracht krachtens schenking of erfrecht van de aandelen in een vastgoed-bv weigert de fiscus in de meeste gevallen de toepassing van de fiscaal voordelige bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Volgens de fiscus zijn deze faciliteiten slechts bedoeld voor ondernemingsvermogen en vormt vastgoedexploitatie geen onderneming. Het belang voor aandeelhouders in vastgoed-bv’s om als ondernemer te worden gekwalificeerd, kan echter groot zijn. “Zonder de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten kan de belastingheffing namelijk oplopen tot 40% (inkomstenbelasting en erfbelasting) in geval van overlijden. Dit kan leiden tot liquiditeitsproblemen waardoor het voortbestaan van het bedrijf in gevaar komt,” legt Rozendal uit. “De uitspraak van het Hof Den Haag komt dan ook als geroepen. We hebben al eerder aangegeven van mening te zijn dat vastgoedexploitatie in bepaalde gevallen wel degelijk als onderneming kan worden aangemerkt voor de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten op basis van fiscale rechtspraak.”

In de uitspraak van het Hof Den Haag is sprake van een omvangrijke en diverse vastgoedportefeuille met een aanzienlijke waarde van vele miljoenen. Rozendal en Adriaansens geven aan dat het interessant is om te zien welke omstandigheden voor het Hof relevant zijn om te oordelen dat sprake is van een onderneming. Het Hof oordeelt namelijk dat sprake is van een onderneming vanwege de werkzaamheden die werden uitgevoerd door de aandeelhouder(s). De erfgenaam en een van zijn kinderen besteedden 25, respectievelijk 50 uur per week aan de werkzaamheden. De werkzaamheden bestonden o.a. uit:

  • het zoeken en selecteren van huurders;
  • het bepalen van de huurprijzen;
  • het voeren van correspondentie met betrekking tot het aangaan van huurovereenkomsten en huurachterstanden;
  • het behandelen van vragen of opmerkingen van huurders;
  • het beoordelen van het benodigde onderhoud;
  • het overleg met de technische beheerder en de administrateur;
  • het onderhouden van contacten van aannemers, gemeentelijke diensten en nutsbedrijven;
  • het aanvragen van offertes en het verstrekken van opdrachten aan aannemers;
  • de bezichtiging en de beoordeling van de eventuele aankopen van panden.

 

Tevens vermeldt het Hof in zijn arrest dat er nauwelijks sprake was van leegstand, waardoor de cashflowpositie beter was dan bij normaal vermogensbeheer.  Het Hof vindt het ook relevant dat de erfgenaam en zijn zoon een jarenlange ervaring en expertise hadden. Door hun persoonlijke betrokkenheid werd een hoger rendement behaald dan anders het geval zou zijn.  Het Hof Den Haag is dan ook van mening dat het geheel van werkzaamheden kwantitatief en kwalitatief van dien aard was, mede gelet op de aanzienlijke waarde van de onroerende zaken, dat bij de vennootschappen sprake was van meer dan normaal (actief) vermogensbeheer. De onroerende zaken werden op commerciële wijze geëxploiteerd met als doel en verwachting daarmee winst te behalen.   

“Deze uitspraak bevestigt maar weer eens dat een beroep op de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in geval van vastgoedexploitatie niet op voorhand kansloos is, ondanks de starre houding van de fiscus”, stelt Adriaansens. “Indien er wordt geprocedeerd is het wel  van groot belang dit zorgvuldig te doen en de feiten en omstandigheden goed voor het voetlicht te brengen, wil men kans van slagen hebben.”  

Mr drs O. (Onno) Adriaansens en drs. A. (Aad) Rozendal zijn beiden werkzaam als belastingadviseur bij RSM Niehe Lancée Kooij. Laatstgenoemde is tevens  Hoofd Bureau Vaktechniek Fiscaal bij RSM Niehe Lancée Kooij en als docent verbonden aan de leerstoelgroep belastingrecht van de Universiteit van Amsterdam.

Beiden zijn te bereiken via email (oadriaansens@rsmnlk.nl/ ARozendal@rsmnlk.nl) of 06- 51540667/06-12928834.

Filed Under: Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Afwaardering lening door aandeelhouder mogelijk
Volgende artikel
Hof moet meldingsregime naheffingsaanslagen in acht nemen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

bitcoins

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva ingediend

Vanaf 1 januari 2026 worden crypto-aanbieders verplicht om gegevens van hun gebruikers te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. De informatie kan worden gebruikt bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel dat dit regelt is door staatssecretaris Van Oostenbruggen naar de Tweede Kamer gestuurd.

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is actueel gemaakt meldt de Belastingdienst.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

KNRM anbi

Kabinetsreactie evaluatie ANBI- en SBBI-regelingen

Het kabinet zet in op versterking van het toezicht op algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s), met behoud van ruimte voor maatschappelijke initiatieven. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht toe hoe de aanbevelingen uit de evaluatie worden opgevolgd en welke maatregelen worden getroffen om misbruik te voorkomen. Verbetering toezicht en dataverzameling Het... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Online cursus CV en bedrijfsopvolging

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Opleidingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×