• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Bijgeschreven rente niet aftrekbaar als eigenwoningrente

21 december 2018 door Michel Halters

Kan een belastingplichtige kiezen om de verschuldigde rente op een eigenwoninglening te betalen of bij te laten schrijven en hoeft de belastingplichtige ook op de lening zelf tijdens leven niet af te lossen? Dan komt renteaftrek voor een eigenwoningschuld in strijd met doel en strekking van de Wet inkomstenbelasting 2001, zeker als de kans klein is dat de bijgeschreven rente daadwerkelijk wordt betaald.

Een man en een vrouw waren gehuwd. In 2009 werd het huwelijk door echtscheiding ontbonden. In het echtscheidingsconvenant kwamen de man en de vrouw overeen dat de vrouw vanaf 1 mei 2006 recht had op een partneralimentatie van € 1.900 per maand. Op 27 mei 2009 sloten de man en de vrouw een nieuw convenant. Hierin stond dat de man vanaf 1 mei 2009 een partneralimentatie moest betalen van € 2.500, bij het verlaten van de echtelijke woning door de vrouw te verlagen naar € 975 per maand. Op 1 augustus 2009 is de man geëmigreerd. Op 7 september 2009 is het convenant gewijzigd. De vrouw heeft haar recht op partneralimentatie prijsgegeven in ruil voor het ontvangen van een lening van de kinderen ter grootte van € 350.000. De rente op deze lening was 5% en kon naar keuze van de vrouw worden bijgeschreven. De rente is bovendien pas opeisbaar bij overlijden van de vrouw. De vrouw moest de lening gebruiken om een hypothecaire lening voor de eigen woning van de bank mee af te lossen.

 

Schenking

In geschil bij Hof ’s-Gravenhage is of sprake is van afkoop van alimentatie en de aftrekbaarheid van de bijgeschreven rente als rente voor een eigenwoningschuld. Het hof oordeelt dat de vrouw haar recht op alimentatie heeft prijsgegeven. Dit is gebeurd door de schenking van € 350.000 aan de kinderen te doen onder de voorwaarden dat die kinderen de schenking zouden uitlenen aan de vrouw. Door deze overeenkomst zou de vrouw tijdens haar leven niet een vermindering van het besteedbaar inkomen krijgen doordat zij de rentelast naar keuze zou kunnen betalen of zou kunnen laten bijschrijven. Gelet op dit economische resultaat en de strekking van de Wet IB 2001 om uitkeringen die dienen ter vervanging van periodieke uitkeringen in de belasting te betrekken, is het afzien van alimentatie te beschouwen als afkoop van alimentatie. Het hof heeft de tegenprestatie echter niet op € 350.000, maar op € 100.000 gewaardeerd.

 

Bijgeschreven rente

Het hof oordeelt verder dat de lening van de kinderen aan de vrouw in de plaats komt van de hypothecaire lening voor de eigen woning bij de bank. Het is echter in strijd met doel en strekking van de Wet inkomstenbelasting 2001 dat de vrouw de bijgeschreven rente in aftrek kan brengen. Daarbij komt dat de vrouw die bijgeschreven rente tijdens haar leven niet verplicht hoeft af te lossen en ook de lening aan de kinderen pas bij overlijden van de vrouw opeisbaar wordt. Bovendien is de kans dat de vrouw de bijgeschreven rente zou betalen volgens het hof bijzonder klein. De bijgeschreven rente is niet aftrekbaar als rente eigenwoningschuld.

 

Wet: art. 3.101, 3.102, 3.110  en 3.120 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Den Haag 18 december 2018 (gepubliceerd op 19 december 2018), ECLI:NL:GHDHA:2018:3458

Filed Under: Eigen woning, Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Wetsvoorstel openbaarmaking vergrijpboeten ter consultatie
Volgende artikel
Wetsvoorstel fiscale arbitrage ingediend

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bitcoins

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva ingediend

Vanaf 1 januari 2026 worden crypto-aanbieders verplicht om gegevens van hun gebruikers te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. De informatie kan worden gebruikt bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel dat dit regelt is door staatssecretaris Van Oostenbruggen naar de Tweede Kamer gestuurd.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

KNRM anbi

Kabinetsreactie evaluatie ANBI- en SBBI-regelingen

Het kabinet zet in op versterking van het toezicht op algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s), met behoud van ruimte voor maatschappelijke initiatieven. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht toe hoe de aanbevelingen uit de evaluatie worden opgevolgd en welke maatregelen worden getroffen om misbruik te voorkomen. Verbetering toezicht en dataverzameling Het... lees verder

private equity

Tweede Kamer wil voordelen private equity managers in box 2 zwaarder belasten

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private equity managers zwaarder in box 2 belast. Een motie met die strekking is op 3 juli aangenomen. Op 9 april 2024 is de motie-Idsinga c.s. met ruime meerderheid aangenomen in de Tweede Kamer. De... lees verder

cryptohandel MiCA

Cryptoactiva in Nederland: onderzoek naar bezit, risico’s en bescherming consumenten

De minister van Financiën presenteert de uitkomsten van een onderzoek naar het bezit van cryptoactiva onder Nederlanders, de risico’s voor consumenten en de noodzaak tot verdere bescherming. De resultaten bieden inzicht in wie crypto bezit, welke risico’s zij lopen en welke stappen worden gezet voor betere consumentenbescherming.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Online cursus Familiestichting en family governance

Leergang Erfrecht

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Basiscursus Estate planning

Opleidingen

Masterclass in de Eigenwoningregeling

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×