• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Bijgeschreven rente niet aftrekbaar als eigenwoningrente

21 december 2018 door Michel Halters Leave a Comment

Kan een belastingplichtige kiezen om de verschuldigde rente op een eigenwoninglening te betalen of bij te laten schrijven en hoeft de belastingplichtige ook op de lening zelf tijdens leven niet af te lossen? Dan komt renteaftrek voor een eigenwoningschuld in strijd met doel en strekking van de Wet inkomstenbelasting 2001, zeker als de kans klein is dat de bijgeschreven rente daadwerkelijk wordt betaald.

Een man en een vrouw waren gehuwd. In 2009 werd het huwelijk door echtscheiding ontbonden. In het echtscheidingsconvenant kwamen de man en de vrouw overeen dat de vrouw vanaf 1 mei 2006 recht had op een partneralimentatie van € 1.900 per maand. Op 27 mei 2009 sloten de man en de vrouw een nieuw convenant. Hierin stond dat de man vanaf 1 mei 2009 een partneralimentatie moest betalen van € 2.500, bij het verlaten van de echtelijke woning door de vrouw te verlagen naar € 975 per maand. Op 1 augustus 2009 is de man geëmigreerd. Op 7 september 2009 is het convenant gewijzigd. De vrouw heeft haar recht op partneralimentatie prijsgegeven in ruil voor het ontvangen van een lening van de kinderen ter grootte van € 350.000. De rente op deze lening was 5% en kon naar keuze van de vrouw worden bijgeschreven. De rente is bovendien pas opeisbaar bij overlijden van de vrouw. De vrouw moest de lening gebruiken om een hypothecaire lening voor de eigen woning van de bank mee af te lossen.

 

Schenking

In geschil bij Hof ’s-Gravenhage is of sprake is van afkoop van alimentatie en de aftrekbaarheid van de bijgeschreven rente als rente voor een eigenwoningschuld. Het hof oordeelt dat de vrouw haar recht op alimentatie heeft prijsgegeven. Dit is gebeurd door de schenking van € 350.000 aan de kinderen te doen onder de voorwaarden dat die kinderen de schenking zouden uitlenen aan de vrouw. Door deze overeenkomst zou de vrouw tijdens haar leven niet een vermindering van het besteedbaar inkomen krijgen doordat zij de rentelast naar keuze zou kunnen betalen of zou kunnen laten bijschrijven. Gelet op dit economische resultaat en de strekking van de Wet IB 2001 om uitkeringen die dienen ter vervanging van periodieke uitkeringen in de belasting te betrekken, is het afzien van alimentatie te beschouwen als afkoop van alimentatie. Het hof heeft de tegenprestatie echter niet op € 350.000, maar op € 100.000 gewaardeerd.

 

Bijgeschreven rente

Het hof oordeelt verder dat de lening van de kinderen aan de vrouw in de plaats komt van de hypothecaire lening voor de eigen woning bij de bank. Het is echter in strijd met doel en strekking van de Wet inkomstenbelasting 2001 dat de vrouw de bijgeschreven rente in aftrek kan brengen. Daarbij komt dat de vrouw die bijgeschreven rente tijdens haar leven niet verplicht hoeft af te lossen en ook de lening aan de kinderen pas bij overlijden van de vrouw opeisbaar wordt. Bovendien is de kans dat de vrouw de bijgeschreven rente zou betalen volgens het hof bijzonder klein. De bijgeschreven rente is niet aftrekbaar als rente eigenwoningschuld.

 

Wet: art. 3.101, 3.102, 3.110  en 3.120 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Den Haag 18 december 2018 (gepubliceerd op 19 december 2018), ECLI:NL:GHDHA:2018:3458

Vorige artikel
Wetsvoorstel openbaarmaking vergrijpboeten ter consultatie
Volgende artikel
Wetsvoorstel fiscale arbitrage ingediend

Filed Under: Eigen woning, Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

The perfect crime wordt het wel genoemd: financiële uitbuiting van ouderen omdat de daders er makkelijk mee wegkomen.

Online aangifte schenk- en erfbelasting vanaf 1 maart mogelijk

De aangifte erfbelasting voor een overlijden in 2021 of de aangifte schenkbelasting over een schenking in 2021 kan vanaf 1 maart via de online aangifte in Mijn Belastingdienst.

Tijdens huwelijk geld schenken

Verdeling vermogens echtgenoten niet mogelijk na overlijden

Bestaat na het overlijden van de eerste echtgenoot op grond van de huwelijkse voorwaarden geen ruimte meer om de vermogens van de echtgenoten te verdelen?

Vereniging Eigen Huis waarschuwt jonge kopers voor constructie

Het is een aantrekkelijke optie voor jonge kopers van huizen die meer dan € 400.000 kosten, maar waarvan de verkopers niet voor 1 april weg kunnen zijn.

NOB-reactie internetconsultatie Wet toekomst pensioenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een reactie uitgebracht op de internetconsultatie van de Wet toekomst pensioenen.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass bedrijfsopvolging

Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Verdiepingscursus implementatie UBO-register

AGENDA

Basiscursus Estate Planning

Online cursus familiestichting en family governance

Verdiepingscursus aangifte erfbelasting

Masterclass Familiestatuut bij bedrijfsopvolging

Specialisatieopleiding Estate Planning

AGENDA

Webinar wijzigingen overdrachtsbelasting per 1 januari 2021

Recent nieuws

Opbrengst paard geen ROW

Aanpassing verschoningsrecht raakt ook belastingadviseurs

Korting verlaagt grondslag overdrachtsbelasting niet

Coronasteun en nu fors terugbetalen

Ozb en afvalstoffenheffing flink gestegen

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×