Overgangsrecht FE VPB-problematiek onder zwaar voorbehoud

1 mei 2018 door Remco Latour

Ruud de Smit Msc benadrukt in Tax Talks dat aan het overgangsrecht voor het MKB met betrekking tot de wijzigingen in de regels van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting veel mitsen en maren kleven.

Ruud de Smit wijst erop dat de spoedreparatiemaatregelen vooral het MKB zal treffen als het gaat om de anti-winstdrainagemaatregel en de regeling tegen de handel in verlieslichamen. Nu geldt bij de anti-winstdrainagemaatregel wel een tegenbewijsregeling. In binnenlandse situaties kan een vennootschap bijvoorbeeld wijzen op de compenserende heffing. Toch kan dan de antiwinstrainagemaatregel nog steeds gelden als sprake is van compensabele verliezen. Het is daarom beter te bewijzen dat een en ander heeft plaatsgevonden uit zakelijke motieven. Omdat het MKB zwaar wordt getroffen, heeft de staatssecretaris van Financiën een overgangsregeling met betrekking tot de spoedmaatregelen getroffen. Zie ook: ‘Overgangsmaatregel voor gevolgen spoedmaatregelen FE VPB’.

Nogal wat voorwaarden

Natuurlijk is iets beter dan niets, stelt de Smit. Maar aan het overgangsrecht zijn nogal wat voorwaarden verbonden. Zo is de vrijstelling van € 100.000 alleen maar van toepassing als die rentekosten zichtbaar worden op het moment waarop de fiscale eenheid wordt ‘weggedacht’. De Smit benadrukt hierbij nog eens dat het gaat om een voetvrijstelling: bij overschrijding komt de vrijstelling volledig te vervallen! Een andere voorwaarde is dat de lening en de besmette rechtshandeling al bestonden op 25 oktober 2017. Verder wijst de Smit erop dat, ook al blijven de rentekosten onder de € 100.000, de fiscus dan nog kan stellen dat de lening of de besmette transactie vanuit onzakelijke motieven is aangegaan. De rentekosten zijn dan alsnog in aftrek beperkt. Deze maatregel is volgens de Smit waarschijnlijk niet bedoeld voor het binnenlandse MKB, maar voor grensoverschrijdende situaties. Ten slotte loopt het overgangsrecht niet verder dan tot 31 december 2018. Voorlopig is de franchise van € 100.000 dus nog niet definitief.

Bekijk hieronder een compilatie van de uitzending.