Alleen fiscaal doorgewinterde mensen weten het: voordat mensen samen een woning kopen en financieren, moet ze eerst weten hoe het eigenwoningverleden van hun partner eruit ziet. Bij het invullen van de aangiften inkomstenbelasting is dit nu weer volop aan de orde.
Een man en vrouw kopen een gezamenlijke woning. De man heeft een eigenwoningreserve van € 50.000. Zijn eigenwoningschuld betrof € 100.000 en was aangegaan onder het eigenwoningregime voor 2013. De vrouw heeft geen eigenwoningverleden. De nieuwe gezamenlijke woning ad € 200.000 wordt aangekocht met een annuïtaire lening van € 50.000, een aflossingsvrije lening van € 100.000 en € 50.000 eigen geld van de man. De man en de vrouw zijn ieder voor de helft gerechtigd tot de woning en de beide leningen. Aan ieder wordt dus € 100.000 van de aankoopprijs en € 75.000 van de leningen toegerekend.
Beperking renteaftrek
De man heeft een eigenwoningreserve van € 50.000 en kan dus rente aftrekken voor een eigenwoninglening van € 50.000. Hij kan daarom de rente over € 25.000 niet aftrekken. De vrouw wordt niet beperkt door een eigenwoningreserve, maar wel door de nieuwe eigenwoningregels. Slechts voor de annuïtaire lening van € 25.000 kan zij rente in aftrek brengen. Doordat de situatie individueel beoordeeld wordt, kan er maar liefst € 75.000 aan leningen niet worden geëffectueerd voor de renteaftrek.
Goedkeuring en voorwaarden
De staatssecretaris vond dit een onwenselijke situatie en heeft daarom enige tijd geleden een goedkeuring geschreven. De goedkeuring houdt in dat partners die gezamenlijk een woning kopen en een financieringsschuld aangaan, hun eigenwoningverleden bij helfte aan elkaar mogen toerekenen. Hij verleent de goedkeuring onder de volgende voorwaarden:
– De woning en de schulden zijn aangekocht dan wel aangegaan in een 50/50-verhouding.
- Beide partners doen een verzoek om de goedkeuring door de verdeling in de aangiften op te nemen.
– De partners gaan ermee akkoord dat de verdeling voor toekomstige jaren blijft gelden. Zij kunnen de keuze dus niet meer herzien.
Gevolgen voor de toekomst
Voor de man en vrouw uit het voorbeeld zou de goedgekeurde verdeling betekenen dat de gehele rente in aftrek kan worden gebracht. Voor de gezamenlijke situatie heeft dit (grote) voordelen. Echter, zij moeten zich ook goed realiseren wat de gevolgen voor de toekomst zijn.
Afweging
De man is bij de verdeling ‘verlost’ van de helft van zijn eigenwoningreserve, maar hij geeft tegelijkertijd ook het recht op het oude eigenwoningregime weg. De vrouw verkrijgt dit oude regimerecht, maar is daarmee ook beperkt in tijd voor de renteaftrek. Immers, de man heeft in het verleden al een aantal jaren rente afgetrokken. Bovendien heeft de vrouw opeens een eigenwoningreserve. Bij overlijden of echtscheiding blijft deze verdeling ‘plakken’ aan de persoon. Deze gevolgen moeten zij zeker meewegen in de beslissing tot toepassing van de goedkeuring.
Advies Mogelijk bieden afspraken rondom interne draagplicht of gescheiden aankoop/financiering van de woning een goede oplossing voor de niet-beoogde beperking van renteaftrek. Adviseer dit dan, en vermijd zo de nadelen van de goedkeuring.
Download nu gratis de practice note ‘eigen woning’
Een uitgebreidere versie van dit advies is toegevoegd aan de practice note ‘Hypotheekrenteaftrek en eigen woning’. Download de practice note gratis en maak kennis met het vernieuwde Fiscaal en meer! Snelle en praktijkgerichte vakinformatie zonder in te boeten op kwaliteit, zodat we uw werkproces efficiënter kunnen laten verlopen.
Geef een reactie