• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Hoge Raad: bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor verkrijging aandelen in vastgoed-bv

19 april 2016 door Onno Adriaansens en Aad Rozendal

Op 15 april 2016 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in een zaak waarin de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) op een vastgoed-bv centraal stond. De Hoge Raad volgt het oordeel van Hof Arnhem-Leeuwarden die de belastingplichtige op 12 mei 2015 al in het gelijk had gesteld.  Nu is dus bevestigd dat de toepassing van de BOF op de verkrijging van aandelen in een vastgoed-bv onder omstandigheden zeker mogelijk is.

Bij een schenking of vererving van aandelen in een vastgoed bv kan men in veel gevallen geen beroep doen op de doorschuiffaciliteit in de aanmerkelijkbelangregeling en de vrijstelling in de Successiewet. Deze bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (kortweg BOF) zijn namelijk alleen maar van toepassing als sprake is van ondernemingsvermogen. De fiscus stelt zich in de praktijk op het standpunt dat verhuurd vastgoed geen ondernemingsvermogen is. Dit houdt in dat bij de overgang van een vastgoedportefeuille, bijvoorbeeld in geval van overlijden, de totale belastingheffing kan oplopen tot 40%. Als de vastgoedexploitatie wél als ondernemingsvermogen zou worden aangemerkt zou de belastingheffing in potentie slechts enkele procenten bedragen. In dat geval kan men namelijk profiteren van de BOF. Het weigeren van de BOF bij de overgang van aandelen in vastgoed bv’s kan echter leiden tot ernstige liquiditeitsproblemen waardoor het voortbestaan van het bedrijf in gevaar kan komen.

 

Casus

De zaak waarin de Hoge  Raad nu uitspraak heeft gedaan draaide om een schenking van (gecertificeerde) aandelen in een bv die aan het hoofd staat van een vastgoedconcern. Op geconsolideerde basis is dus sprake van een vastgoed-bv. Het concern bezit een zeer omvangrijke vastgoedportefeuille met een substantiële waarde. Het concern heeft diverse werknemers in dienst met veel kennis en ervaring op het gebied van vastgoed. Er is sprake van een commerciële, juridische en administratieve afdeling en een eigen technische dienst. Klein tot middelgroot onderhoud van de onroerende zaken wordt door de eigen technische dienst uitgevoerd. Grotere verbouwingen worden uitbesteed aan externe partijen, waarbij de werknemers toezicht hielden.

 

De Belastingdienst was van mening dat de vastgoed-bv geen onderneming drijft en dus niet voor de toepassing van de BOF in aanmerking komt. Hof Arnhem oordeelde echter dat er wél sprake was van een onderneming. Volgens het Hof ging het door de vastgoed-bv behaalde rendement het bij normaal vermogensbeheer opkomende rendement te boven. Het gaat dan om het directe rendement en het indirecte rendement, ofwel de waardestijging. Daarnaast oordeelde het Hof dat een vergelijking met algemene rendementen van de ROZ/IPD Nederlandse vastgoedindex niet bruikbaar is. Tevens oordeelde het Hof dat de arbeid qua aard en omvang meer heeft omvat dan bij normaal vermogensbeheer gebruikelijk is. Het Hof kwam tot dit oordeel o.a. op basis van de kennis en ervaring van de werknemers, de grote verbouwingswerkzaamheden onder eigen toezicht en de verschillende afdelingen waarover de vastgoed-bv beschikte. 

 

De Hoge Raad oordeelt nu dat het Hof is uitgegaan van een juiste rechtsopvatting. Hiermee is definitief komen vast te staan dat de toepassing van de BOF op de verkrijging van aandelen in een vastgoed-bv mogelijk is. Wel is van belang dat uit het arrest niet kan worden afgeleid dat vastgoedexploitatie in alle gevallen als een onderneming kwalificeert. Dit zal steeds afhangen van de feiten en omstandigheden in het concrete geval. In iedere specifieke casus zal men dus moeten worden of sprake is van meer dan normaal vermogensbeheer.

 

Mr. drs. O. (Onno) Adriaansens en dr. A. (Aad) Rozendal zijn beiden werkzaam als belastingadviseur bij RSM Netherlands Belastingadviseurs N.V., laatstgenoemde als Hoofd Bureau Vaktechniek Fiscaal. Rozendal is tevens als docent verbonden aan de leerstoelgroep belastingrecht van de Universiteit van Amsterdam.

Meer informatie: Hoge Raad, 15 april 2016, ECLI:NL:HR:2016:633

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws, Vastgoed

Reageer
Vorige artikel
Voorwaarden geruisloze inbreng in bv
Volgende artikel
Commissie voor beoordeling (model)overeenkomsten Wet DBA ingesteld

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

hypotheekrente-aftrek

Internetconsultatie wijziging subsidieregeling verduurzaming VvE’s

Er is een internetconsultatie gestart over een wijziging van de Subsidieregeling Verduurzaming voor Verenigingen van Eigenaars (SVVE).

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

studentenkamer verhuur

Internetconsultatie Besluit aanpassingen regelgeving verhuur

Het kabinet wil aanpassingen doorvoeren in het Besluit huurprijzen woonruimte en het Besluit specifieke groepen tijdelijke huurovereenkomst. Het ministerie van Volkshuisvesting en Ruimtelijke Ordening is een internetconsultatie gestart.

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Online cursus CV en bedrijfsopvolging

Online cursus Familiestichting en family governance

Specialisatieopleiding Estate Planning

Opleidingen

Online cursus Eindejaarstips

Masterclass Vastgoedfiscaliteiten

Stoomcursus Vastgoedrekenen en -financieren

Masterclass in de Eigenwoningregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×