• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

De terugwerkende kracht van de fiscale eenheid voor de omzetbelasting

6 maart 2012 door Remco Latour

Btw-ondernemers kunnen een fiscale eenheid voor de omzetbelasting laten ingaan nog vóór het moment waarop de inspecteur de desbetreffende beschikking vaststelt. Daarvoor moeten zij wel kunnen aantonen dat zij al eerder organisatorisch, economisch en financieel met elkaar verbonden zijn.

Fiscale eenheid omzetbelasting

Onder voorwaarden kunnen twee of meer btw-ondernemers met elkaar een fiscale eenheid aangaan voor de omzetbelasting. De Belastingdienst merkt deze btw-ondernemers dan aan als één btw-ondernemer die per aangiftetijdvak één btw-aangifte doet. Een ander voordeel van een fiscale eenheid voor de btw is dat men geen btw hoeft te berekenen over onderlinge prestaties. Een nadeel van de fiscale eenheid voor de omzetbelasting is dat alle onderdelen van de fiscale eenheid hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de btw-schuld(en) van de fiscale eenheid, ongeacht bij welk onderdeel van de fiscale eenheid de btw-schuld is ontstaan.

 

Fiscale eenheid vennootschapsbelasting

De fiscale eenheid voor de omzetbelasting staat los van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting: als twee of meer btw-ondernemers een fiscale eenheid voor de btw vormen, hoeven zij niet automatisch een fiscale eenheid aan te gaan. Soms is dat niet eens mogelijk, bijvoorbeeld als de fiscale eenheid voor de omzetbelasting een natuurlijk persoon omvat. Vanaf nu wordt met de term ‘fiscale eenheid’ steeds de fiscale eenheid voor de btw bedoeld.

 

Voorwaarden fiscale eenheid

Natuurlijke personen en rechtspersonen kunnen alleen tot een fiscale eenheid behoren als zij ondernemer zijn voor de btw en in Nederland wonen, gevestigd zijn of een vaste inrichting hebben. Voor het bestaan van een fiscale eenheid is verder vereist dat de desbetreffende btw-ondernemers in financieel, organisatorisch en economisch opzicht nauw verweven zijn met elkaar.

 

Financiële verwevenheid

Bij vennootschappen is sprake van financiële verwevenheid als minstens de helft van de aandelen, inclusief de zeggenschap, (in)direct in dezelfde handen is. Dit kan zelfs het geval zijn als de aandelen in het bezit zijn van een buitenlandse houdstervennootschap, al zal in dat geval de buitenlandse houdstermaatschappij zelf buiten de fiscale eenheid vallen.

 

Organisatorische verwevenheid

Van organisatorische verwevenheid is sprake wanneer de leiding van de betrokken (rechts)personen door eenzelfde persoon of dezelfde groep van personen wordt uitgeoefend. Dit kan bijvoorbeeld tot uiting komen in dezelfde directeur of dezelfde commissarissen voor die (rechts)personen.

 

Economische verwevenheid

Er is sprake van economische verwevenheid als:

  • de activiteiten van alle vennootschappen zich voor meer dan 50% richten op hetzelfde economische doel. Men gaat hier meestal van uit als vennootschappen in hetzelfde marktsegment werkzaam zijn; of
  • de activiteiten van de ene vennootschap voor meer dan 50% worden verricht voor de andere vennootschap.

 

Verzoek

Om een fiscale eenheid te laten ingaan, moeten de btw-ondernemers in beginsel een verzoek indienen bij de Belastingdienst. In dat verzoek verklaren de ondernemers dat zij voldoen aan de voorwaarden de fiscale eenheid. Vervolgens zal de inspecteur op het verzoek een beschikking afgeven. Als hij het verzoek inwilligt, gaat de fiscale eenheid volgens de wet in vanaf de eerste dag van de maand volgend op die waarop de beschikking is afgegeven. Zijn de ondernemers het niet eens met de beschikking, dan kunnen zij daartegen bezwaar aantekenen en/of in beroep gaan.

 

Eerdere ingangsdatum

Uit de rechtspraak blijkt dat een fiscale eenheid eerder kan ingaan dan de wettelijke ingangsdatum. De Hoge Raad heeft namelijk geoordeeld dat de ondernemers de fiscale eenheid mogen laten ingaan op het moment waarop zij aan de voorwaarden voldoen. De staatssecretaris van Financiën heeft zich daar bij aangesloten, al vindt hij wel dat nog steeds een beschikking nodig is.

 

Terugwerkende kracht

De volgende zaak voor Hof Den Haag is een goed voorbeeld van de mogelijke terugwerkende kracht van de fiscale eenheid. Enkele stichtingen, waarvan één de overkoepelende bestuurder was, verzochten de Belastingdienst begin 2004 om hen als fiscale eenheid aan te merken. De inspecteur meende dat wel sprake was van organisatorische en economische verwevenheid, maar nog niet van financiële verwevenheid. Medio 2006 sloten de stichtingen een overeenkomst, waarin stond dat de stichtingen in oktober 2001 al mondeling hadden afgesproken dat zij gezamenlijk beschikten over alle bankrekeningen en hoofdelijk aansprakelijk waren voor schulden die vanaf 1 oktober 2001 waren aangegaan. Het hof concludeerde dat de overeenkomst een schriftelijke vaststelling was van een situatie die al langer bestond. Vervolgens oordeelde het hof dat de stichtingen vanaf 1 oktober 2001 financieel met elkaar waren verweven en een fiscale eenheid vormden.

 

Wet: artikel 7, vierde lid OB 1968

Meer informatie: Hof Den Haag, 13 januari 2012 (gepubliceerd 24 februari 2012), LJN: BV6868

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
VAVDZ: geen van de bestaande rittenregistratiesystemen voldoet aan normen Belastingdienst
Volgende artikel
Aantal bezwaarschriften meer dan 60.000

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Raad neemt nieuwe regels aan voor vereenvoudigde belastinginning bij invoer

De Raad van de Europese Unie heeft het richtlijnvoorstel met btw-regels voor afstandsverkopen van ingevoerde goederen en de btw bij invoer aangenomen.

landbouwnormen 2022

Impactanalyse brandstofkostenreductie landbouw

Het kabinet heeft een impactanalyse laten uitvoeren naar mogelijke beleidsopties om de brandstofkosten in de landbouwsector te verlagen.

Vervolg omzetting verbruiksbelasting alcoholvrije dranken

Het kabinet presenteert verschillende scenario’s voor een gedifferentieerde verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken, gericht op het verminderen van suikerconsumptie. De uiteindelijke keuze voor een scenario wordt aan de Kamer gelaten.

landbouwnormen 2022

Moties en toezegging overdrachtsbelasting

Staatssecretaris Van Oostenbruggen informeert de Kamer over de voortgang en uitkomsten van moties en toezeggingen rond de overdrachtsbelasting. Daarbij wordt ingegaan op de kavelruilvrijstelling, de familievrijstelling en de cultuurgrondvrijstelling.

vlogger belastingontduiking

Influencer krijgt taakstraf en bestuursverbod na jarenlange btw-fraude en vervalsing hypotheek

Een influencer die jarenlang onjuiste btw-aangiften deed en documenten vervalste voor hypotheken, krijgt een taakstraf van 240 uur, een voorwaardelijke gevangenisstraf en een bestuursverbod van drie jaar opgelegd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Masterclass Overdrachtsbelasting

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×