• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

A-G geeft zienswijze op ‘individuele en buitensporige last’

4 maart 2020 door Michel Halters

A-G Niessen is van mening dat het box 1 en box 2-inkomen niet van invloed mogen zijn op de beoordeling of de vermogensrendementsheffing voor een belastingplichtige een individuele en buitensporige last is.

Een belastingplichtige gaf in 2015 een belastbaar inkomen uit sparen en beleggen aan. Na ontvangst van de aanslag ging hij in bezwaar, beroep en hoger beroep. In cassatie is nog in geschil of box 3 op stelselniveau in strijd is met artikel 1 EP EVRM. Ook is in geschil of voor rechtsherstel op individueel niveau het juiste criterium is aangelegd.

Box 3 niet in strijd met artikel 1 EP EVRM

A-G Niessen is van oordeel dat box 3 op stelselniveau niet in strijd is met artikel 1 EP EVRM. De Hoge Raad heeft voor 2013 en 2014 al geoordeeld dat een rendement van 4% op risicomijdende beleggingen niet haalbaar was. De A-G verwacht dat de Hoge Raad voor 2015 niet anders zal oordelen. Bij het heffen over niet genoten inkomen is wel sprake van strijd met artikel 1 EP als de belastingdruk op stelselniveau 100% of meer is. Dat is niet aangevoerd door de belastingplichtige, dus concludeert de A-G dat box 3 heffing niet in strijd is met artikel 1 EP EVRM op stelselniveau.

Individuele en buitensporige last

De A-G gaat eerst in of ook overig inkomen uit box 1 en box 2 bij de beoordeling moet worden betrokken van de individuele en buitensporige last van box 3. In box 1 en box 2 belaste inkomsten zijn belast volgens wettelijke regels. De wetgever heeft daarbij dus bepaald hoe zwaar de desbetreffende inkomsten zijn belast. Wanneer de belastingplichtige box 3 belasting moet betalen uit box 1 en/of box 2 inkomsten worden de wettelijke regels niet meer in acht genomen. Daar komt bij dat het tot rechtsongelijkheid leidt. Wie een bepaald vermogen bezit met nog andere inkomsten moet wel mogelijk vermogensrendementsheffing betalen, terwijl iemand zonder andere inkomsten dat niet hoeft te doen. Die ongelijke behandeling leidt tot een individuele en buitensporige last.

Gevolgen verlies op vermogen

Als een belastingplichtige in een jaar een verlies lijdt op zijn vermogen, is dan de vermogensrendementsheffing een exceptionele last? De A-G is van oordeel dat dit het geval kan zijn. Kan een belastingplichtige in een jaar er niet op kan rekenen, gedurende een reeks van jaren met risicomijdende beleggingen, het wettelijk forfaitair rendement te halen? Dan is ook sprake van een individuele en buitensporige last.

De A-G adviseert de Hoge Raad beide klachten in cassatie gegrond te verklaren.

Wet: art. 5.2 Wet IB 2001 (tekst 2015)

Verdrag: artikel 1 EP EVRM

Meer informatie: Parket bij de Hoge Raad 27 februari 2020 (gepubliceerd 28 februari 2020), ECLI:NL:PHR:2020:186

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Fout in box 3 percentages in aanslag 2019 en voorlopige aanslag 2020
Volgende artikel
Falen rittenregistratiesysteem voor rekening van werknemer

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

huis frankrijk

Ongerealiseerde waardedaling telt mee in box 3, buitenlandse woning blijft buiten beschouwing

De Hoge Raad bevestigt dat bij het berekenen van het werkelijk rendement in box 3 ook ongerealiseerde waardeveranderingen van beleggingen meetellen. De waardeverandering van een buitenlandse tweede woning blijft echter buiten het rendement.

wet toekomst pensioenen advies raad van state

Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016

De Belastingdienst heeft een Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 gepubliceerd. Met dit hulpmiddel is het mogelijk om te berekene hoeveel betaalde lijfrentepremies en inleg er maximaal afgetrokken mag worden in de belastingaangifte.

Vastgoed en bedrijfsopvolgingsregeling

Box 3-standpunten niet-winst geactualiseerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De meeste van onderstaande standpunten zijn aangevuld met een beschrijving van hoe de tegenbewijsregeling in box 3 uitpakt in het onderhavige vraagstuk.

box 3 rendement

Wet tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden

De Wet tegenbewijsregeling box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en met ingang van 19 juli 2025 in werking getreden.

box 3 minderjarigen

Standpunt werkelijk rendement en minderjarig kind

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze het werkelijke rendement van bezittingen en schulden van een kind dat gedurende het belastingjaar meerderjarig wordt, moet worden toegerekend aan de ouder(s) in het kader van de tegenbewijsregeling box 3.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×