• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Vrijstelling erfbelasting beperkt verrekenen schenkbelasting

6 april 2020 door Remco Latour

tien jaar na schenking heffing mogelijk door late aangifte

Wat een erflater schenkt binnen 180 dagen voor zijn overlijden, behoort door een wetsfictie tot de erfrechtelijke verkrijging. De erfgenaam mag wel de eerder geheven schenkbelasting verrekenen met zijn erfbelasting. Maar die verrekening bedraagt hooguit de erfbelasting over de schenking.

Een man had van zijn moeder op 31 maart 2015 een schenking van € 5.000 ontvangen en op 23 december 2015 een schenking van € 80.000. Over deze schenkingen moest hij in totaal € 7.972 aan schenkbelasting betalen. Op 20 april 2016 overleed de moeder. Nu kent de Successiewet 1956 de 180-dagenfictie. Op grond van deze fictie merkt de Belastingdienst een schenking binnen 180 dagen voor het overlijden van de schenker aan als een erfrechtelijke verkrijging. De man moet daarom ook erfbelasting betalen over de schenking op 23 december 2015. Maar hij mag wel de schenkbelasting over die schenking verrekenen met de te betalen erfbelasting.

Verschillende berekeningen van verrekening

Vervolgens is de vraag welk bedrag de man kan verrekenen. Voor Hof Arnhem-Leeuwarden wil de man alle schenkbelasting verrekenen. Het hof gaat daarmee niet akkoord maar stelt het te verrekenen bedrag op (€ 80.000 / € 85.000) x € 7.972 = € 7.503. Zie: ‘Duurder uit door schenking binnen 180 dagen voor overlijden’. De staatssecretaris van Financiën gaat in cassatie. Hij stelt dat de verrekening niet meer mag bedragen dan de erfbelasting over de € 80.000. In dit geval bedraagt de totale verkrijging uit de erfenis voor de man € 105.358. Hierover moest hij € 8.521 aan erfbelasting betalen. De staatssecretaris komt dan uit op een verrekening van € 80.000 / € 105.358) x € 8.521 = € 6.470.

Maximaal erfbelasting te verrekenen

De Hoge Raad bevestigt dat de man niet meer aan schenkbelasting kan verrekenen dan de erfbelasting de is toe te rekenen aan de schenking van 23 december 2015. Omdat de erfbelasting voor kinderen een hogere vrijstelling kent dan de schenkbelasting, is het bedrag aan erfbelasting lager. De Hoge Raad oordeelt dat de Belastingdienst de aanslag erfbelasting correct heeft berekend.

Wet: art. 7, tweede lid, 12, eerste en tweede lid en 27 SW 1956

Bronnen: Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:476, 19/00817, Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:582, 19/00818 en Hoge Raad 3 april 2020, ECLI:NL:HR:2020:583, 19/00819

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
De antimisbruikbepaling bij juridische afsplitsing
Volgende artikel
NOW-loket vanaf 9.00 uur open

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

breukdelengemeenschap

NOB kritisch op aanpak constructie ongelijke breukdelengemeenschap

De NOB waarschuwt dat het wetsvoorstel tegen belastingontwijking via ongelijke breukdelen te ver reikt. De voorgestelde regeling zou ook legitieme civielrechtelijke keuzes onterecht belasten.

Besluit internationale aspecten schenk- en erfbelasting geactualiseerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met het beleid over voorkoming van dubbele schenk- en erfbelasting en de toepassing van de woonplaatsficties in de Successiewet 1956. Dit besluit is een actualisering van het besluit van 15 oktober 2014, nr. BLKB2013M/1870M.

BOR

Kennisgroepstandpunten Successiewet geactualiseerd

De Kennisgroep successiewet heeft een aantal standpunten over de bedrijfsopvolgingsregeling geactualiseerd naar aanleiding van wetswijzigingen en het op 4 juni 2024 gepubliceerde wijzigingsbesluit inzake de bedrijfsopvolgingsregeling.

steward ownership

Ondernemers positief over invoering eenvoudige rechtsvorm steward-ownership

De helft van de ondernemers in Nederland denkt dat steward-ownership interessant kan zijn voor bedrijven. Daarnaast zou de helft van de ondernemers het (zeer) positief vinden als er een rechtsvorm voor steward-ownership komt, en 40% zou er (misschien) gebruik van maken.

HIR lichaam bedrijfsopvolging

Documenten openbaar over belastingconstructies

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt over de aanpak van belastingconstructies. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

PE-Pitstop Emigratie van de aanmerkelijk belanghouder

Congres Estate Planning 2025

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×