Sommige bv’s hebben nog geschillen lopen met de fiscus over de jaren vóór de afschaffing van het pensioen in eigen beheer. Hof Amsterdam oordeelt dat de fiscale wetgever de lichamen mocht verplichten om te rekenen met een rente van minimaal 4%.
IB-ondernemers zijn verplicht bij de waardering van pensioenverplichtingen algemeen aanvaarde actuariële grondslagen in acht te nemen. Daarbij moeten zij een rekenrente in aanmerking nemen van minstens 4%. Tot 1 januari 2017 gold voor vennootschapsbelastingplichtige lichamen nog een aanvullende bepaling. Zij mochten de verplichting niet hoger waarderen dan volgens een stelsel dat correspondeert met een methode die verzekeraars vaak als uitgangspunt nemen. In een zaak voor het hof was een bv het niet eens met deze waarderingsvoorschriften. Volgens de bv had de wetgever de discontofactor van 4% moeten wijzigen.
Evenredige maatregel
De bv motiveert haar stelling met de bewering dat de wetgever met het hanteren van een minimum van 4% zijn bevoegdheden heeft overschreden. Zij stelt dat dit minimum een onevenredig zware maatregel is. De rekenrente die in de markt gebruikelijk is, is namelijk veel lager. Het hof oordeelt dat de wetgever rekening heeft gehouden met de mogelijkheid dat de marktrente minder dan 4% is, maar toch de regeling heeft geformuleerd zoals zij toen was. De wetgever wilde op dit punt duidelijkheid verschaffen. Het hof meent dat tussen het doel en het middel een ‘fair balance’ bestaat. Het hof meent evenmin dat voor de bv sprake is van een individuele en buitensporige last. In sommige jaren had de bepaling juist gunstig voor de bv kunnen uitpakken. Het hof verklaart daarom het beroep van de bv ongegrond.
Wet: art. 3.29 Wet IB 2001 en art. 8, zesde lid Wet Vpb 1969 (tekst 1 januari 2014)
Bron: Gerechtshof Amsterdam 7 juli 2020 (publicatie 29 juli 2020), ECLI:NL:GHAMS:2020:1923, 19/00060
In het verleden is altijd gebruik gemaakt van werkelijk behaalde rendementen… Nu de BD duidelijk heeft gemaakt dat van versimpeling geen sprake is en dat ze ook hier een rommeltje van maken….terug naar werkelijk behaalde rendementen!!