• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Eerst IB 92-verklaring hebben, dan laag tarief DB hanteren

22 december 2020 door Remco Latour

dividend

Onder bepaalde voorwaarden mogen bv’s een verlaagd tarief voor of een gedeeltelijke vrijstelling van dividendbelasting toepassen. In principe hebben zij daarvoor de zogeheten IB 92-verklaring voor nodig. Het heeft geen zin om deze verklaring achteraf te ontvangen.

Normaal tarief dividendbelasting

Op grond van de hoofdregel moet een Nederlandse aandelenvennootschap dividendbelasting inhouden op winstuitdelingen aan aandeel- en certificaathouders. Er bestaan nogal wat uitzonderingen op de hoofdregel. Zo doet een belangrijke vrijstelling zich voor als het dividend bij de ontvanger valt onder het regime van de deelnemingsvrijstelling, deelnemingsverrekening of fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Maar dan moet het belang wel behoren tot het vermogen van een Nederlandse onderneming van de dividendgenieter. Deze vrijstelling is overigens optioneel. De uitkerende vennootschap kan dus ervoor kiezen om wel dividendbelasting in te houden. Indien geen vrijstelling van toepassing is of niet wordt benut, geldt in principe een tarief van 15%.

Internationale situaties

Is de uiteindelijke opbrengstgerechtigde een vennootschap die is gevestigd in een lidstaat van de EU of EER of in een verdragsstaat? En houdt die vennootschap een belang dat onder de deelnemingsvrijstelling of deelnemingsverrekening zou vallen als zij in Nederland was gevestigd? Dan geldt een verplichte vrijstelling van dividendbelasting. Deze vrijstelling kent ook weer enkele uitzonderingen, bijvoorbeeld in situaties van misbruik. Maar ook als de gerechtigde in het buitenland de functie vervult van een beleggingsinstelling. In dat is het wel mogelijk dat een verlaagd tarief geldt op basis van een belastingverdrag.

Voorbeeld: België

Op grond van het belastingverdrag met België mag Nederland conform de nationale wetgeving dividendbelasting heffen over dividenden die toekomen aan Belgische aandeelhouders. Het moet hierbij gaan om aandeelhouders die geen vaste inrichting in Nederland hebben waarmee het aandelenbezit wezenlijk is verbonden. Als de uiteindelijk gerechtigde van het dividend een vennootschap is met een belang van minimaal 10%, geldt een maximumtarief van 5%. Nogmaals, in veel gevallen zal in zo’n situatie de deelnemingsvrijstelling van toepassing zijn. De dividendbelasting kan dan achterwege blijven.

Voorbeeld: Rusland

Het verlaagde tarief van 5% komt in veel belastingverdragen voor, ook die met niet-EU-landen. Op grond van bijvoorbeeld het belastingverdrag met de Russische Federatie mag de staat van de uitkerende vennootschap geen hoger tarief van 5% toepassen als:

  • de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden een lichaam is (het verdrag benadrukt dat het niet mag gaan om een maatschap of vof);
  • dat minstens 25% bezit van het kapitaal van het lichaam dat de dividenden betaalt; en
  • daarin minimaal 75.000 ECU of de tegenwaarde daarvan in de nationale valuta van de verdragsluitende staten heeft geïnvesteerd.

IB 92-verklaring

Als een bv gebruik wil maken van een verlaagd tarief of een gedeeltelijke vrijstelling van dividendbelasting, moet zij in principe een zogeheten IB 92-verklaring aanvragen. Zij kan deze verklaring aanvragen bij de fiscus. Het is van belang dat de bv over deze verklaring beschikt op het moment dat zij het dividend uitkeert. In een zaak voor Rechtbank Noord-Holland had een bv het verlaagde tarief toegepast op een moment waarop zij nog niet beschikte over de benodigde IB 92-verklaring. Hoewel zij deze verklaring naderhand alsnog kreeg toegekend, had zij te weinig dividendbelasting afgedragen. De fiscus mocht dat bedrag naheffen.

Verdrag: art. 10 Verdrag NL-België en art. 10 Verdrag Nederland-Rusland

Wet: art. 1, 5 en 7 Wet DB 1965 en art. 20 AWR

Bron: Rechtbank Noord-Holland 23 oktober 2020 (gepubliceerd 10 november 2020), ECLI:NL:RBNHO:2020:9197, AWB 20/646

Filed Under: Nieuws, Verdieping, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Milieulijst 2021 vastgesteld
Volgende artikel
Levenslooptegoed onbelast omzetten in verlofsparen niet mogelijk

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Innovatieboxbesluit 2025 gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Innovatieboxbesluit 2025 gepubliceerd. Dit besluit  is een actualisering van het besluit van 13 december 2021, nr. 2021-22459 (Stcrt. 2021, 48152). Er is een aantal nieuwe vragen en antwoorden toegevoegd.

private equity

Weigering inhoudingsvrijstelling dividendbelasting wegens misbruik

Belanghebbende is een in België gevestigde bvba die via een Nederlandse tussenhoudster bv een indirect belang houdt in een Nederlandse cv van een private-equityhuis. De aandeelhouders wonen in België. Belanghebbende heeft geen kantoorruimte en geen personeel. In 2018 heeft zij een dividend ontvangen van de Nederlandse tussenhoudster bv waarop 5% Nederlandse dividendbelasting is ingehouden.

zeeschip

Standpunt afdrachtvermindering zeevaart

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, WVA. Daarbij is ook de tonnageregeling van artikel 3.22 van de Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×