• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Eerst IB 92-verklaring hebben, dan laag tarief DB hanteren

22 december 2020 door Remco Latour Leave a Comment

Onder bepaalde voorwaarden mogen bv’s een verlaagd tarief voor of een gedeeltelijke vrijstelling van dividendbelasting toepassen. In principe hebben zij daarvoor de zogeheten IB 92-verklaring voor nodig. Het heeft geen zin om deze verklaring achteraf te ontvangen.

Normaal tarief dividendbelasting

Op grond van de hoofdregel moet een Nederlandse aandelenvennootschap dividendbelasting inhouden op winstuitdelingen aan aandeel- en certificaathouders. Er bestaan nogal wat uitzonderingen op de hoofdregel. Zo doet een belangrijke vrijstelling zich voor als het dividend bij de ontvanger valt onder het regime van de deelnemingsvrijstelling, deelnemingsverrekening of fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Maar dan moet het belang wel behoren tot het vermogen van een Nederlandse onderneming van de dividendgenieter. Deze vrijstelling is overigens optioneel. De uitkerende vennootschap kan dus ervoor kiezen om wel dividendbelasting in te houden. Indien geen vrijstelling van toepassing is of niet wordt benut, geldt in principe een tarief van 15%.

Internationale situaties

Is de uiteindelijke opbrengstgerechtigde een vennootschap die is gevestigd in een lidstaat van de EU of EER of in een verdragsstaat? En houdt die vennootschap een belang dat onder de deelnemingsvrijstelling of deelnemingsverrekening zou vallen als zij in Nederland was gevestigd? Dan geldt een verplichte vrijstelling van dividendbelasting. Deze vrijstelling kent ook weer enkele uitzonderingen, bijvoorbeeld in situaties van misbruik. Maar ook als de gerechtigde in het buitenland de functie vervult van een beleggingsinstelling. In dat is het wel mogelijk dat een verlaagd tarief geldt op basis van een belastingverdrag.

Voorbeeld: België

Op grond van het belastingverdrag met België mag Nederland conform de nationale wetgeving dividendbelasting heffen over dividenden die toekomen aan Belgische aandeelhouders. Het moet hierbij gaan om aandeelhouders die geen vaste inrichting in Nederland hebben waarmee het aandelenbezit wezenlijk is verbonden. Als de uiteindelijk gerechtigde van het dividend een vennootschap is met een belang van minimaal 10%, geldt een maximumtarief van 5%. Nogmaals, in veel gevallen zal in zo’n situatie de deelnemingsvrijstelling van toepassing zijn. De dividendbelasting kan dan achterwege blijven.

Voorbeeld: Rusland

Het verlaagde tarief van 5% komt in veel belastingverdragen voor, ook die met niet-EU-landen. Op grond van bijvoorbeeld het belastingverdrag met de Russische Federatie mag de staat van de uitkerende vennootschap geen hoger tarief van 5% toepassen als:

  • de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden een lichaam is (het verdrag benadrukt dat het niet mag gaan om een maatschap of vof);
  • dat minstens 25% bezit van het kapitaal van het lichaam dat de dividenden betaalt; en
  • daarin minimaal 75.000 ECU of de tegenwaarde daarvan in de nationale valuta van de verdragsluitende staten heeft geïnvesteerd.

IB 92-verklaring

Als een bv gebruik wil maken van een verlaagd tarief of een gedeeltelijke vrijstelling van dividendbelasting, moet zij in principe een zogeheten IB 92-verklaring aanvragen. Zij kan deze verklaring aanvragen bij de fiscus. Het is van belang dat de bv over deze verklaring beschikt op het moment dat zij het dividend uitkeert. In een zaak voor Rechtbank Noord-Holland had een bv het verlaagde tarief toegepast op een moment waarop zij nog niet beschikte over de benodigde IB 92-verklaring. Hoewel zij deze verklaring naderhand alsnog kreeg toegekend, had zij te weinig dividendbelasting afgedragen. De fiscus mocht dat bedrag naheffen.

Verdrag: art. 10 Verdrag NL-België en art. 10 Verdrag Nederland-Rusland

Wet: art. 1, 5 en 7 Wet DB 1965 en art. 20 AWR

Bron: Rechtbank Noord-Holland 23 oktober 2020 (gepubliceerd 10 november 2020), ECLI:NL:RBNHO:2020:9197, AWB 20/646

Vorige artikel
Milieulijst 2021 vastgesteld
Volgende artikel
Levenslooptegoed onbelast omzetten in verlofsparen niet mogelijk

Filed Under: Nieuws, Vbp & Div.bel, Verdieping, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

Rapport Algemene Rekenkamer over internationaal fiscaal (verdrags)beleid

De Algemene Rekenkamer heeft op verzoek van de Tweede Kamer onderzoek verricht naar maatregelen ter voorkoming van belastingontwijking en in het bijzonder de rulingpraktijk van de Belastingdienst.

Inactiviteit bv geen excuus voor loon dga onder normbedrag

Als de inspecteur het gebruikelijk loon van een dga berekent op een lager bedrag dan het vaste normbedrag, moet de dga aannemlijk maken dat dit loon te hoog is. Rechtbank Den Haag vindt de stelling dat de bv een tijd inactief is geweest onvoldoende bewijs.

Geen teruggaaf dividendbelasting voor Schotse trust

Als de participatiebewijzen in een buitenlandse trust niet vrij verhandelbaar zijn, is zo’n trust niet te vergelijken met een fonds voor gemene rekening.

Becon-regeling; uitstel

Uitstelregeling belastingconsulenten belastingjaar 2019

Wie door de coronamaatregelen niet tijdig de aangifte inkomstenbelasting 2019 of vennootschapsbelasting 2019 voor zijn klanten kan indienen, kan in deze gevallen voor het beconuitstel bijzonder of incidenteel uitstel aanvragen via het softwarepakket.

Teruggaaf dividendbelasting vergt (fictieve) dooruitdeling

Een buitenlands beleggingsfonds kon net zoals een fiscale beleggingsinstelling recht hebben op een teruggaaf van ingehouden dividendbelasting. Maar dan moest wel een heffing plaatsvinden bij de ontvangers van een (fictieve) dooruitdeling.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Stoomcursus Tax accounting

Masterclass verliesverrekening

Online cursus technisch aanmerkelijk belang

Recent nieuws

voorlopige aanslag 2021

Belastingdienst verlengt aangiftetermijn IB voor mensen met machtigingscode

Adviseur schade verhalen

Met uitval maat loopt btw-ondernemerschap bv ten einde

Vermogensongelijkheid groter dan gedacht

Verdrag staat progressief box 3-rendement toe

Evaluatie energiebelasting: zorg voor duidelijkheid tariefontwikkeling

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×