Mr. Mariëlle Schuurman behandelt in de Tax Talks Focus uitzending van 18 mei 2021 diverse vormen van schenkingen die ouders kunnen doen aan hun kinderen. Voor de schenking ten behoeve van de eigen woning kan een flinke vrijstelling gelden. Ouders mogen deze schenking zelfs gespreid doen. De schenkingen moeten wel plaatsvinden voordat het kind (of misschien zijn jongere partner) veertig jaar wordt.
Ouders kunnen gezamenlijk hun kinderen in 2021 € 6.604 schenken zonder dat hun kinderen daarover schenkbelasting hoeven te betalen. Aan deze vrijstelling zijn geen nadere voorwaarden verbonden. Schuurman wijst erop dat de vrijstelling in 2022 zo’n € 1.000 lager zal zijn. Voor 2021 heeft namelijk in verband met de coronacrisis een tijdelijke extra indexatie plaatsgevonden. Verder mogen ouders in principe eenmalig de jaarlijkse vrijstelling verhogen bij een schenking aan een kind tussen de achttien en veertig jaar. Deze verhoging bedraagt in 2021:
- € 105.302 als het kind het geschonken bedrag moet gebruiken ten behoeve van een eigen woning. Voor deze vrijstelling gelden overigens nadere voorwaarden;
- € 55.996 als het kind het geschonken bedrag moet gebruiken om een studie of beroepsopleiding te financieren. De kosten van deze studie of opleiding moeten dan wel hoger zijn dan gemiddeld. Ook voor deze vrijstelling gelden nadere voorwaarden.
- € 26.881 in overige gevallen. Dit bedrag is bij toepassing van de andere verhoogde vrijstellingen vrij te besteden.
Vrijstelling in aangifte opgeven
Schuurman waarschuwt dat het kind bij het indienen van de aangifte schenkbelasting moet opgeven welke vrijstelling van toepassing is. Het kind moet dus goed nadenken op welke vrijstelling hij een beroep wil en mag doen. Overigens zal bij de hogere extra vrijstellingen het doel va de schenking al vast staan. Voor derden is wat dat betreft de zaak wat simpeler, omdat voor hen alleen een verhoogde vrijstelling ten behoeve van de eigen woning geldt. Ook voor hen geldt overigens dat zij tussen de achttien en veertig jaar oud moeten zijn. Hoe dan ook moet de begunstigde binnen twee maanden na het jaar van schenking een aangifte schenkbelasting indienen, desnoods een nihilaangifte. Anders kan hij geen beroep doen op de eenmalige verhoogde vrijstelling.
Gespreide betaling
De schenking ten behoeve van de eigen woning is sinds 2017 over drie jaar te spreiden. Ten minste, als die gespreide betalingen plaatsvinden voordat het kind veertig jaar wordt. Schuurman acht het mogelijk dat de betaling ook mag plaatsvinden voordat de jongere partner van het kind veertig jaar wordt. Maar op dit punt bestaat nog enige onzekerheid is. Voor het bedrag van de vrijstelling is het jaar van de eerste schenking van belang. Hetzelfde geldt voor de tijd om de schenking te besteden. Overigens kan het kind in het tweede en derde jaar gewoon zijn normale jaarlijkse vrijstelling weer toepassen.
Ontbindende versus opschortende voorwaarde
Vervolgens gaat Schuurman in op het verschil tussen opschortende en ontbindende voorwaarden. Bij een opschortende voorwaarde is een schenking afhankelijk van een toekomstige onzekere gebeurtenis. Bijvoorbeeld de voorwaarde dat het kind de schenking binnen twee jaar gebruikt voor de aanschaf van een eigen woning. Schenkingen onder opschortende voorwaarden vinden pas plaats wanneer de opschortende voorwaarde is vervuld. Bij een ontbindende voorwaarde is de schenking al tot stand gekomen, maar kan deze onder voorwaarden vervallen Het vervallen van de schenking betekent in principe ook het kunnen terugvragen van de betaalde schenkbelasting.
Schenking onder schuldigerkenning
Eventueel kunnen ouders een schenking onder schuldigerkenning doen, mits zij deze schenking notarieel vastleggen. Daarnaast moeten de ouders 6% rente vergoeden over deze schuld. Voor zover een schenking onder schuldigerkenning niet is vrijgesteld, moet het kind daarover schenkbelasting betalen. Overigens is schenking onder schuldigerkenning niet mogelijk voor de schenking ten behoeve van de eigen woning, zo verklaart Schuurman.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending.
Wet: art. 6 AWR en art. 33, onderdeel 5°, 33a en 82a SW
Besluit: besluit nr. 2018-194402
Regeling: art. 2 UR AWR 1994 en art. 5 en 6 Uitv.reg. schenk- en erfbelasting
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie