Bedragen die een pensioenverzekeraar direct uitkeert aan een ex-partner ten laste van de andere ex-partner uit hoofde van pensioenverrekening, vormen partneralimentatie.
Een man die in het buitenland woonde, ontving in 2017 onder andere een ouderdomspensioen uit Nederland. Hoewel dit niet zijn enige Nederlandse inkomen was, voldeed de man niet aan de voorwaarden van een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De pensioenverzekeraar had betalingen verricht aan de ex-partner van de man. Deze betalingen had de verzekeraar in mindering gebracht op de netto pensioenuitkeringen van de man. Maar tussen de man en de Belastingdienst ontstond een geschil over de fiscale kwalificatie van die betalingen. De Belastingdienst stelt dat de betalingen aan de ex-partner van de man kwalificeren als alimentaties. Als niet-kwalificerend buitenlandse belastingplichtige kan de man geen partneralimentatie aftrekken.
Pensioenverrekening
Maar de man meent dat zijn ex-partner een zelfstandig vermogensrecht heeft ten aanzien van zijn opgebouwde pensioen. Daarom verlagen betalingen aan zijn ex-partner zijn belastbare inkomen uit werk en woning. Rechtbank Zeeland-West-Brabant ziet echter niet in waarom de ex-partner een zelfstandig vermogensrecht tegenover de verzekeraar heeft. De man overlegt wel een brief van deze verzekeraar die de waarde noemt van het deel van het pensioen dat naar de ex-partner gaat. Maar dat is niet meer dan het deel dat de man op grond van pensioenverrekening aan zijn ex-partner is verschuldigd. Dat de pensioenverzekeraar het bedrag direct uitbetaalt aan de ex-partner doet daar niets aan af. Ook de rechtbank ziet de betaling aan de ex-partner als een niet aftrekbare alimentatie. Op dit punt is het gelijk aan de fiscus.
Wet: art. 7.2, tweede lid, onderdeel b en 7.8, zesde lid Wet IB 2001
Basiscursus Estate Planning
Bij estate planning spelen primair fiscale maar ook emotionele en civielrechtelijke aspecten een belangrijke rol. Deze cursus is een goede voorbereiding op de specialisatieopleiding estate planning.
Geef een reactie