Verkrijgt iemand alleen de economische eigendom van rechten in een deelneming in een beleggingsfonds met vastgoed, dan hoeft hij geen overdrachtsbelasting te betalen. Maar deze vrijstelling vervalt als de verkrijger ook de juridische eigendom van die rechten verwerft.
Een man bezat een aandeel van 25% in het vermogen van een beleggingsmaatschap. Aan dit aandeel was de gerechtigdheid tot 25% van een aantal beleggingspanden gekoppeld. Toen de man zijn aandeel aan een bv leverde, stelde deze bv dat zij hierover geen overdrachtsbelasting hoefde te betalen. Volgens de bv was hier een overlap van de belaste verkrijging van rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen en een speciale vrijstelling. Deze vrijstelling is aan de orde bij een verkrijging van een deelneming in:
- een beleggingsfonds; of
- een fonds voor collectieve belegging in effecten.
Ook juridische eigendom verkregen
De inspecteur wees erop dat de genoemde vrijstelling alleen geldt als de verkrijger uitsluitend de economische eigendom van de rechten van deelneming verkrijgt. In dit geval verkreeg de bv ook de juridische eigendom. In deze situatie is de uitzondering niet van toepassing. Ook Rechtbank Gelderland komt tot dit oordeel. Een beleggingsfonds in de vorm van een maatschap kan niet zelf de eigendom van onroerende zaken verkrijgen. Maar natuurlijke personen en rechtspersonen zoals de bv kunnen dat wel. Nu de bv ook de juridische eigendom heeft verkregen, moet zij gewoon overdrachtsbelasting betalen.
Wet: art. 2, tweede en derde lid WBR 1970
Geef een antwoord