Hoewel het pensioen in eigen beheer in 2017 is afgeschaft, lopen nog steeds zaken over deze pensioenvoorzieningen. Hof Den Haag bevestigt dat sprake is van een fiscale afkoop van het pensioen in eigen als de schuld van de dga aan zijn bv te hoog is.
Een bv vormde met haar dochtervennootschap, een pensioen-bv, een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Het pensioen in eigen beheer (PEB) van de dga was ondergebracht bij de pensioen-bv. De stand van de pensioenvoorziening op de balans per 1 januari 2012 bedroeg € 1.195.898. Op 31 december 2012 stond deze pensioenvoorziening op € 1.285.888. De dga had echter aan het begin en het einde van 2012 in totaal meer dan € 5 miljoen aan schulden aan zijn bv.
Onmogelijk normaal af te lossen
De Belastingdienst meende dat de dga zijn schuld aan zijn bv alleen maar (gedeeltelijk) kon aflossen door een verrekening van de pensioenuitkeringen te laten plaatsvinden. Hij kon geen andere zekerheid bieden. Daarmee was de pensioenaanspraak feitelijk voorwerp van zekerheid geworden. En het maken van een PEB tot een voorwerp van zekerheid telt fiscaal gezien als een afkoop van het PEB. De bv betwist deze redenering, maar het hof is het eens met de inspecteur. De Belastingdienst mag daarom de bv een navorderingsaanslag loonheffingen opleggen.
Wet: art. 18 en 19b Wet LB 1964
Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer
In deze masterclass maken pensioenspecialist dr. Gerard Staats en specialist vermogensstructurering drs. Jeroen Knol u wegwijs in verschillende manieren om de oudedagsvoorziening van ondernemers in te vullen.
Geef een antwoord