Als een bv die geld leent aan haar dga een hypotheekrecht mag vestigen maar daarvan afziet, wijst dit erop dat de lening feitelijk een winstuitdeling is.
Een man is bestuurder en enig aandeelhouder van een bv, die weer deelnemingen in andere vennootschappen houdt. Gedurende de jaren 2008 tot en met 2017 leent de dga diverse bedragen van zijn bv. De ene keer sluit hij daar een leningsovereenkomst voor af, de andere keer verstrekt de bv krediet via de rekening-courant. De inspecteur meent dat de dga het geleende geld nooit heeft kunnen terugbetalen. Het gaat hier om bodemlozeputleningen, zodat fiscaal gezien sprake is van een winstuitdeling. Door deze winstuitdelingen niet op te nemen en de schulden aan zijn bv tegen lagere bedragen op te nemen, heeft de dga een onjuiste aangifte inkomstenbelasting ingediend. Dat betekent weer omkering van de bewijslast, aldus de Belastingdienst.
Onderdekking over de hele linie
Hof Den Bosch merkt op dat het opnemen van schulden tegen een te lage waarde eerder leidt tot het betalen van te veel belasting. Deze omstandigheid leidt daarom niet tot omkering van de bewijslast. Maar uit door de fiscus opgestelde overzichten blijkt al dat de dga in de desbetreffende periode steeds een vermogen van ettelijke miljoenen in de min heeft gehad. Tegelijkertijd is het saldo van zijn inkomsten en uitgaven eveneens negatief geweest. Verder heeft de bv nagelaten hypotheekrechten te laten vestigen. Over de gehele linie is sprake geweest van onderdekking. Het hof vindt ook dat de inspecteur zijn stellingen voldoende heeft onderbouwd met objectieve bewijzen. Daarbij valt te denken aan fiscale rapporten, aangiften, leningsovereenkomsten, renseigneringsgegevens en taxatierapporten. Bovendien oordeelt het hof dat de dga en zijn bv zich bewust moeten zijn geweest van de bevoordeling. De fiscus heeft daarom terecht verkapte winstuitdelingen bij de dga in aanmerking genomen.
Wet: art. 27e, eerste lid en 27h, tweede lid AWR en art. 3.151, eerste lid en 4.12, onderdeel a Wet IB 2001
Verdiepingscursus DGA-advisering
In deze opleiding geven vijf ervaren specialisten hun tips en tricks over hoe advieskansen te herkennen en optimaal te benutten. Zij nemen je aan de hand van casuïstiek mee in de praktische begeleiding van de dga op alle relevante adviesthema’s:
- Optimale houdsterstructuur
- Aanmerkelijk belang
- Gebruikelijk loon & Sociale verzekeringsplicht
- Lenen van en aan de bv
- Vermogensstructurering
- Huwelijk & Echtscheiding
- Pensioen
- Bedrijfsoverdracht
Geef een reactie