Het vooruitbetalen van de rente voor de financiering van de eigen woning kan leiden tot een besparing in box 1- en box 3-belasting. Maar let wel op de antimisbruikbepaling.
In zijn Tax Talks e-learning behandelt drs. Jelle van den Berg de problematiek van de vooruitbetaalde hypotheekrente. In beginsel behoort de vooruitbetaalde hypotheekrente ook tot de aftrekbare kosten van de eigen woning. Uiteraard moet de onderliggende schuld voldoen aan de voorwaarden van de eigenwoningschuld. De wetgever wil echter niet dat men te veel tariefvoordeel kan behalen door voor langere periodes de rente vooruit te betalen. Daarom is alleen een rentebetaling die ziet op de eerste zes maanden van het volgend jaar in het kalenderjaar van betaling fiscaal aftrekbaar.
Ver vooruitbetalen
Stel nu dat de betaling ziet op een langere periode. Dan is alleen het deel dat ziet op het kalenderjaar van betaling in dat jaar aftrekbaar. De resterende betalingen zijn aftrekbaar in de jaren waarop zij betrekking hebben. Het is dus niet zo dat de rente over de zes maanden na het kalenderjaar in het jaar van vooruitbetaling aftrekbaar zijn. Wie dus de renteaftrek zo veel mogelijk naar voren wil halen, doet er daarom goed aan om in delen te betalen. Overigens leidt de vooruitbetaling wel tot een verlaging van de box 3-vermogen, zo stelt van den Berg vast.
Vooruitbetaling bij overlijden
Van den Berg legt uit wat de gevolgen zijn als een belastingplichtige de hypotheekrente vooruitbetaalt en vervolgens overlijdt. In zo’n situatie zijn de renten of kosten van geldleningen die vanwege de antimisbruikbepaling buiten beschouwing zijn gebleven, alsnog in het jaar van overlijden aftrekbaar. Uit de rechtspraak blijkt bovendien dat de situatie waarin rente is vooruitbetaald binnen één kalenderjaar wordt gelijkgesteld met de situatie waarin rente is vooruitbetaald over een periode die later afloopt dan zes maanden na het kalenderjaar waarin de rente is vooruitbetaald. Zie: ‘Toch aftrek vooruitbetaalde hypotheekrente na overlijden’.
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Wet: art. 3.111, 3.119a, 3.120 en 3.147 Wet IB 2001
Besluit: Besluit nr. DGB2020/921
Geef een reactie