Prof. mr. Gerard Meussen legde in de Tax Talks live uitzending van 20 april 2021 de stand van zaken met betrekking tot de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige uit. Afhankelijk van de uitkomst van lopende procedures kan het interessant zijn voor bepaalde buitenlandse belastingplichtigen om de hele hypotheekrente af te trekken.
De zogeheten kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (in dit artikel afgekort als kbb) kan de hypotheekrente ten behoeve van zijn buitenlandse eigen woning aftrekken. Deze Nederlandse regeling komt voort uit de Schumacker-jurisprudentie. Op grond van deze Europese rechtspraak moeten EU-lidstaten onder omstandigheden buitenlandse belastingplichtigen behandelen als binnenlandse belastingplichtigen. Meussen meent echter dat de Nederlandse regeling simpelweg gezegd nog niet EU-proof is.
90%-regel te streng
Nederland hanteert immers in beginsel de 90%-regel. Dat wil zeggen dat minstens 90% van het inkomen van de buitenlandse belastingplichtige onder Nederlandse loon- of inkomstenbelasting moet vallen. Maar Meussen wijst erop dat het Hof van Justitie van de EU een andere formulering hanteert. Het gaat erom dat het woonland geen rekening kan houden met de persoonlijke en gezinsomstandigheden als gevolg van een laag inkomen in het woonland. Dit criterium is dus ruimer dan de Nederlandse 90%-regeling. Nederland kent wel een pro-rata-regeling in een besluit, maar Meussen denkt dat zo’n afhandeling per besluit niet afdoende is. De regering moet de pro-rata-regeling eigenlijk in de wet opnemen.
Verdeling tussen fiscale partners
Verder kan een kbb volgens de Nederlandse wet alleen zijn eigen aandeel in het negatieve inkomen uit eigen woning aftrekken als zijn echtgenoot geen kbb is. In binnenlandse situaties kunnen fiscale partners vrijelijk het inkomen uit eigen woning onder elkaar verdelen. De feitelijke gerechtigdheid speelt daarbij geen rol. Tegen dit verschil in behandeling tussen binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen loopt een beroepsprocedure. Meussen vermoedt dat de belanghebbenden deze procedure zullen winnen. Hij meent dat het onderscheid inderdaad in strijd is met het Unierecht. Hij adviseert de praktijk om een kbb de volledige hypotheekrente te laten aftrekken. Als de kbb dat niet doet, kan hij later geen verzoek om een ambtshalve vermindering indienen. De fiscus verwerpt immers zo’n verzoek als het is gebaseerd om gunstigere rechtspraak.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 2.17, 3.120 en 7.8 Wet IB 2001
Besluit: besluit nr. 2019/184103
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie