• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

A-G: onzekerheid is nodig voor kwalificatie periodieke gift

13 september 2021 door Remco Latour

Advocaat-generaal Niessen concludeert dat een schenking die afhankelijk is van het leven van twee personen minder onzeker is dan bij afhankelijkheid van het leven van één persoon. Dit heeft gevolgen voor de kwalificatie van periodieke gift.

Bij notariële akte van 22 december 2011 verplichtten twee echtgenoten zich om gedurende een periode van vijf kalenderjaren jaarlijks ene bedrag van € 50.000 te schenken aan een stichting.  De schenkingsakte bepaalde dat dat de verplichting tot schenking eerder zou vervallen als de langstlevende schenker zou overlijden. Verder bevatte de akte een ontbindende voorwaarde. Daardoor zou de schenkingsverplichting eindigen als de stichting haar status van algemeen nut beogende instelling (anbi) zou verliezen. De Belastingdienst merkte de gift niet aan als een periodieke gift, maar als een gewone gift. Daardoor hield de fiscus rekening met een drempel. De echtgenoten waren het daar niet mee eens en begonnen een beroepsprocedure.

Lage sterftekans

De inspecteur motiveert zijn standpunt door te stellen dat de kwalificatie van periodieke gift vereist dat sprake is van een wezenlijke onzekerheid. Voor het vaststellen van het perioddieke karakter moet men namelijk aansluiten bij de kwalificatie van de periodieke uitkering. De onzekerheid moet zich uiten in een sterftekans van meer dan 1%. In dit geval heeft de fiscus de sterftekans van de echtgenoten berekend op 0,03%. Het echtpaar betwist dat dit vereiste geldt. Maar de Advocaat-generaal (A-G) meent dat de wetgever andere termen zou hebben gebruikt als geen sprake was van een onzekerheidsvereiste. In dat geval zou de wetgever hebben gesproken van een ‘vaste rente’ of een ‘kapitaal in termijnen’.

Kans op verlies anbi-status

Daarnaast voert de echtgenoot aan dat de kans op het verlies van de anbi-status van de stichting ten onrechte buiten beschouwing is gelaten bij de onzekerheidstoets. De A-G concludeert echter dat de echtgenoten niet aannemelijk hebben gemaakt dat de kans dat de stichting binnen vijf jaar haar anbi-status zal verliezen groot genoeg is om de lage sterftekans te compenseren.

Tevergeefs beroep op gelijkheidsbeginsel

Ten slotte doet de echtgenoot een beroep op het gelijkheidsbeginsel. Maar de A-G meent dat de situatie waarbij een periodieke gift afhankelijk is gesteld van het leven van één persoon, niet gelijk is aan die waarbij de periodieke gift afhankelijk is van het leven van twee of meer personen. Globaal genomen dient men voor het bepalen van de kans op overlijden van twéé personen binnen een bepaalde periode hun individuele sterftekansen met elkaar te vermenigvuldigen. De gezamenlijke overlijdenskans is steeds kleiner dan die van ieder afzonderlijk. Overigens heeft de echtgenoot betoogt dat de gecombineerde sterftekans van twee andere personen gelijk zou kunnen zijn aan die van een persoon van dertig jaar. Maar dat kan als de andere personen beduidend ouder zijn, aldus de A-G. Hij adviseert daarom de Hoge Raad om het cassatieberoep van de echtgenoot ongegrond te verklaren.

Wet: art. 6.34, 6.38 en 6.39 Wet IB 2001

Bron: Parket bij de Hoge Raad 17 augustus 2021 (gepubliceerd 10 september 2021), ECLI:NL:PHR:2021:760, 21/00732

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Nieuwe Leidraad Horizontaal Toezicht Fiscaal dienstverleners
Volgende artikel
Inschatting van teveel uitbetaalde steun vrij onzeker

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Meer duidelijkheid over reikwijdte artikel 2.14a Wet IB 2001

Uit recente rechtspraak over de reikwijdte van artikel 2.14a Wet IB 2001 blijkt dat niet snel sprake is van non-discretionair vermogen. Het gevolg is dat het vermogen wordt toegerekend aan de inbrenger(s).

Advocaat geschrapt voor voorliegen instanties en overmaken van erfenis naar privérekening

Een advocaat die de rol van executeur testamentair vervulde maakte er een potje van; zo informeerde hij erfgenamen onjuist over af te dragen belasting, deed hij zich onterecht voor als executeur en maakte hij zelfs gelden over naar zijn privérekening. Het eindoordeel: schrapping.

bezwaarschrift kan als beroep tellen

Kinderen eerste huwelijk mogen beslag leggen op villa Jan des Bouvrie

De oudste kinderen van Jan des Bouvrie mogen beslag leggen op de voormalige villa van de interieurstylist in Naarden. Met het beslag willen de kinderen uit het eerste huwelijk een soort zekerheid stellen dat zij hun deel van de ‘erfenis’ krijgen.

Hoge Raad

Driedagenarrest online gepubliceerd

Het zogenoemde Driedagenarrest uit 1926 staat online. In dit arrest paste de Hoge Raad voor het eerst fraus legis toe in het belastingrecht (Successiewet).

vermogensverdeling

Tussentijdse conclusies onderzoek BOR in voorjaar bekend

Minister Kaag en staatssecretaris Van Rij  sturen de Tweede Kamer de antwoorden op vragen ter voorbereiding op het commissiedebat Vermogensverdeling op 8 februari 2023.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop Familiestichting en Family Governance

Leergang Erfrecht

Verdiepingscursus Vereffening van Nalatenschappen

Specialisatieopleiding Estate Planning

Verdiepingscursus Vereffening van Nalatenschappen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×