• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Rentevoordeel van doorschuiven verlaagt belastinglatentie

26 april 2022 door Remco Latour

Volgens de Hoge Raad valt te verdedigen dat een erfgenaam van een aanmerkelijkbelanghouder door doorschuiven een rentevoordeel geniet dat de waarde van de belastinglatentie vermindert.

Een man was getrouwd met zijn echtgenote onder uitsluiting van iedere gemeenschap van goederen en met een finaal verrekenbeding. De man overleed op 3 december 2009. Hij had in zijn testament zijn echtgenote en hun kinderen als erfgenamen benoemd. Zijn weduwe verkreeg alle activa inclusief de aandelen in een bv. Daarbij had zij wel de verplichting om alle schulden van de nalatenschap voor haar rekening te nemen. Ook had zij een overbedelingsschuld aan haar kinderen. Op grond van het finaal verrekenbeding was de helft van de waarde van de aandelen op de peildatum toe te rekenen aan de nalatenschap. De kinderen van de erflater wilden een vaststelling van de hoogte van de belastinglatentie als waardedrukkende factor bij de waardering van de aandelen. Een deskundige stelde de contante waarde van de aanmerkelijkbelangheffing op 25% van de waarde van de aandelen op 3 december 2009.

Hof volgt deskundige

Volgens de kinderen heeft de deskundige een fout gemaakt. Hij heeft over het hoofd gezien dat de weduwe bij doorschuiven als het ware een renteloos krediet van de fiscus geniet. Het gaat hier om een privéschuld, die volledig los staat van het rendement van de bv. De kinderen begroten het rentevoordeel op 2,3% per jaar. De contante waarde van de belastingclaim bedraagt volgens de kinderen daarom 17,7% (10-jarig uitstel) respectievelijk 12,6% (20-jarig uitstel) van het belaste bedrag. Hof Arnhem-Leeuwarden sluit zich aan bij de deskundige. Het hof overweegt dat het doorschuiven van afrekenen met de Belastingdienst gunstig is voor de liquiditeitspositie van de weduwe. Maar doorschuiven is niet gunstig voor haar vermogenspositie. Bij een latere afrekening is immers ook het bedrag gestegen waarover men inkomstenbelasting moet betalen, aldus het hof. In dat geval betaalt men dus meer inkomstenbelasting.

Rendement alleen voor weduwe

Maar de Hoge Raad oordeelt dat het hof eraan voorbij gaat dat eventueel extra verschuldigde inkomstenbelasting betrekking heeft op rendement dat de bv na de peildatum maakt. Dat rendement komt alleen toe aan de weduwe. Zonder nadere motivering valt daarom niet in te zien waarom de inkomstenbelasting over dat rendement niet geheel voor rekening van de weduwe zou komen. Bij het vaststellen van de waarde van de aandelen op de peildatum kan men dus best rekening houden met het rentevoordeel dat de weduwe geniet bij het doorschuiven van de inkomstenbelasting ter zake van het tot aan de peildatum gemaakte rendement. De Hoge Raad verwijst daarom de zaak door naar Hof Den Bosch.

Wet: art. 4.17 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 22 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:583, 21/00394

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Adviseren en aangifte doen liggen dicht bij elkaar. U adviseert regelmatig bij het afwikkelen van nalatenschappen en wordt vervolgens ook ingeschakeld bij het opstellen van de aangifte. Veel voorkomende vragen zijn wanneer er sprake is van een fictieve verkrijging en hoe de langstlevende optimaal gebruik kan maken van het vruchtgebruiktestament. Ook komt aan de orde op welke vrijstellingen de verkrijgers een beroep kunnen doen.  

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Maatregel overdrachtsbelasting heeft effect
Volgende artikel
Haal je als fiscaal professional alles uit je bedrijf?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Van ex overgenomen hypotheek moet aan nieuwe eisen voldoen

‘Huwelijksvermogensrecht niet meer van deze tijd’

Het aantal samenwoners is fors toegenomen. Maar veel stellen hebben hun zaken juridisch niet goed geregeld. Dat zorgt voor problemen als de relatie strandt.

Partneralimentatie per 1 januari 2020

Wet pensioenverdeling bij scheiding uitgesteld

De Wet pensioenverdeling bij scheiding zal niet per 1 juli 2022 ingaan. In de Kamerbrief bij het wetsvoorstel toekomst pensioenen gaat minister Schouten ook in op het wetsvoorstel pensioenverdeling bij scheiding. De minister schrijft daarin dat zij van plan is om de inwerkingtredingsdatum van het wetsvoorstel op te schuiven naar 1 januari 2027.

Onterechte aanslag successie voor later erkende erfgenaam

Mr. Samir El Oiskhiri geeft zijn precommentaar op een arrest van de Hoge Raad. In dit arrest oordeelt de Hoge Raad dat de Belastingdienst ten onrechte een navorderingsaanslag successierecht ter zake van een belastbare verkrijging in 2008 oplegde. Pas in 2014 heeft Rechtbank Amsterdam het vaderschap vastgesteld van de erflater ten aanzien van belanghebbende. Daarom kon er in 2008 nog geen sprake zijn van een belaste verkrijging.

bezwaartermijn omzetbelasting

Beleid verzoek termijnverlenging bij vererving ab-aandelen

De staatssecretaris van Financien deelt naar aanleiding van een Wob-verzoek het interne beleid met betrekking tot een verzoek om termijnverlenging bij de toepassing artikel 4.12a Wet IB 2001?

schuldigerkenning en box 3

Besluit samentelregeling ongehuwde partners gepubliceerd

Dit besluit bevat een goedkeuring voor samentelling van schenkingen en erfrechtelijke verkrijgingen bij personen die na vijf jaar onafgebroken inschrijving op hetzelfde woonadres automatisch als elkaars partner voor de Successiewet 1956 worden aangemerkt.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Specialisatieopleiding Estate Planning

PE-pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Congres Estate Planning 2022

Stoomcursus Voorkom ruzie in bed

Online cursus Fiscaal agrarische actualiteiten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×