• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Rentevoordeel van doorschuiven verlaagt belastinglatentie

26 april 2022 door Remco Latour

loonheffing

Volgens de Hoge Raad valt te verdedigen dat een erfgenaam van een aanmerkelijkbelanghouder door doorschuiven een rentevoordeel geniet dat de waarde van de belastinglatentie vermindert.

Een man was getrouwd met zijn echtgenote onder uitsluiting van iedere gemeenschap van goederen en met een finaal verrekenbeding. De man overleed op 3 december 2009. Hij had in zijn testament zijn echtgenote en hun kinderen als erfgenamen benoemd. Zijn weduwe verkreeg alle activa inclusief de aandelen in een bv. Daarbij had zij wel de verplichting om alle schulden van de nalatenschap voor haar rekening te nemen. Ook had zij een overbedelingsschuld aan haar kinderen. Op grond van het finaal verrekenbeding was de helft van de waarde van de aandelen op de peildatum toe te rekenen aan de nalatenschap. De kinderen van de erflater wilden een vaststelling van de hoogte van de belastinglatentie als waardedrukkende factor bij de waardering van de aandelen. Een deskundige stelde de contante waarde van de aanmerkelijkbelangheffing op 25% van de waarde van de aandelen op 3 december 2009.

Hof volgt deskundige

Volgens de kinderen heeft de deskundige een fout gemaakt. Hij heeft over het hoofd gezien dat de weduwe bij doorschuiven als het ware een renteloos krediet van de fiscus geniet. Het gaat hier om een privéschuld, die volledig los staat van het rendement van de bv. De kinderen begroten het rentevoordeel op 2,3% per jaar. De contante waarde van de belastingclaim bedraagt volgens de kinderen daarom 17,7% (10-jarig uitstel) respectievelijk 12,6% (20-jarig uitstel) van het belaste bedrag. Hof Arnhem-Leeuwarden sluit zich aan bij de deskundige. Het hof overweegt dat het doorschuiven van afrekenen met de Belastingdienst gunstig is voor de liquiditeitspositie van de weduwe. Maar doorschuiven is niet gunstig voor haar vermogenspositie. Bij een latere afrekening is immers ook het bedrag gestegen waarover men inkomstenbelasting moet betalen, aldus het hof. In dat geval betaalt men dus meer inkomstenbelasting.

Rendement alleen voor weduwe

Maar de Hoge Raad oordeelt dat het hof eraan voorbij gaat dat eventueel extra verschuldigde inkomstenbelasting betrekking heeft op rendement dat de bv na de peildatum maakt. Dat rendement komt alleen toe aan de weduwe. Zonder nadere motivering valt daarom niet in te zien waarom de inkomstenbelasting over dat rendement niet geheel voor rekening van de weduwe zou komen. Bij het vaststellen van de waarde van de aandelen op de peildatum kan men dus best rekening houden met het rentevoordeel dat de weduwe geniet bij het doorschuiven van de inkomstenbelasting ter zake van het tot aan de peildatum gemaakte rendement. De Hoge Raad verwijst daarom de zaak door naar Hof Den Bosch.

Wet: art. 4.17 Wet IB 2001

Bron: Hoge Raad 22 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:583, 21/00394

Verdiepingscursus Aangifte erfbelasting

Adviseren en aangifte doen liggen dicht bij elkaar. U adviseert regelmatig bij het afwikkelen van nalatenschappen en wordt vervolgens ook ingeschakeld bij het opstellen van de aangifte. Veel voorkomende vragen zijn wanneer er sprake is van een fictieve verkrijging en hoe de langstlevende optimaal gebruik kan maken van het vruchtgebruiktestament. Ook komt aan de orde op welke vrijstellingen de verkrijgers een beroep kunnen doen.  

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Maatregel overdrachtsbelasting heeft effect
Volgende artikel
Haal je als fiscaal professional alles uit je bedrijf?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus Familiestichting en family governance

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×