• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Transparant worden open cv: afrekenen of doorschuiven

14 april 2021 door Remco Latour

dividenbelasting

Jeroen Peters en Julius van de Wijngaert leggen in het Vakblad Estate Planning uit wat de gevolgen zijn van het geplande fiscaal transparant worden van de open cv. Wat hen betreft had de overheid gerust een cv-vorm mogen invoeren die altijd vennootschapsbelastingplichtig is.

Op 29 maart 2021 is het voorstel van de ‘Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen’ ter internetconsultatie neergelegd. Zie ook: ‘Fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen’. Peters en Van de Wijngaert constateren dat het wetsvoorstel grote gevolgen heeft. Het wetsvoorstel treft onder meer de vennootschapsbelastingplichtige open cv en het (open) fonds voor gemene rekening (FGR). Het wetsvoorstel bepaalt namelijk dat open cv’s niet meer vennootschapsbelastingplichtig zijn. De open cv fiscaal wordt dus transparant. Peters en Van de Wijngaert leggen uit dat dit geen civielrechtelijke gevolgen heeft. Maar zij sluiten evenmin uit dat dat open cv’s en FGR’s in de toekomst (ook) verplicht worden hun jaarrekeningen te deponeren. En dat terwijl familiebedrijven en vermogende particulieren veel gebruik maken van de open cv om het vennootschappelijk vermogen niet (volledig) te hoeven publiceren.

Afrekening door open cv

Met de invoering van het wetsvoorstel zal een sfeerovergang van open cv’s plaatsvinden. De open cv wordt vóór deze sfeerovergang geacht al haar vermogensbestanddelen te hebben overgedragen tegen de waarde in het economische verkeer (WEV). Bovendien gaat de fiscus ervan uit dat de open cv ophoudt met het genieten van belastbare winst in Nederland. Verder worden commanditaire vennoten geacht hun commanditaire aandeel in en schuldvorderingen op de open cv te hebben vervreemd.

Lichamen kunnen doorschuiven

Het wetsvoorstel bevat wel overgangsrecht. Als alle commanditaire vennoten vallen onder een winstbelasting voor lichamen, kunnen zij onder voorwaarden verzoeken om doorschuiving. Zij betalen dan geen belasting in verband met de overdracht van de vermogensbestanddelen van de open cv. Maar de commanditaire vennoten moeten de vermogensbestanddelen die zij van de open cv verkrijgen tegen de oude boekwaarden waarderen. Zo blijft de fiscale claim behouden.

Aandelenfusiefaciliteit

Is de commanditaire vennoot een particulier van wie de participatie in de open cv in box 1 of box 2 in de inkomstenbelasting valt? Dan kan deze vennoot zijn commanditaire participatie onder voorwaarden fiscaal gefaciliteerd inbrengen in een vennootschap tegen uitreiking van eigen aandelen door deze vennootschap. Vervolgens vindt een doorschuiving plaats van de verkrijgingsprijs van de commanditaire participatie naar de aandelen die in het kader van deze aandelenfusie zijn verkregen in de vennootschap. Peters en Van de Wijngaert krijgen de indruk dat deze faciliteit niet geldt in bijvoorbeeld de situatie dat een open cv twee commanditaire vennoten heeft, die hun commanditaire participaties willen inbrengen in één gezamenlijke vennootschap.

Doorschuiving bij tbs

Een commanditair vennoot die een particulier is kan ook vermogensbestanddelen ter beschikking stellen aan een open cv, waarin hij een aanmerkelijk belang houdt. Deze terbeschikkingstelling (tbs) is belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Het wetsvoorstel maakt een einde aan deze tbs, zodat in principe een afrekenmoment plaatsvindt. De terbeschikkingsteller kan echter directe heffing voorkomen door de aandelenfusiefaciliteit te benutten of om doorschuiving naar een box 1-onderneming te verzoeken. Uiteraard moet men hierbij voldoen aan de gestelde voorwaarden.  De terbeschikkingsteller zal uiterlijk op 31 december 2022 of, indien eerder bij het indienen van de aangifte IB 2021, een beroep op de doorschuiffaciliteit moeten doen.

Renteloos uitstel van betaling

Ten slotte krijgen de open cv en de commanditaire vennoten de mogelijkheid om de ontstane belastingschuld over een periode van tien jaar in tien gelijke termijnen te betalen. Daarbij zal het gaan om een renteloos uitstel. Peters en Van de Wijngaert merken echter op dat een en ander nog niet eenduidig is vormgegeven in het wetsvoorstel.

Kanttekeningen

Kenmerkend van een open cv onder de huidige wetgeving is dat vennoten kunnen toe- en uittreden zonder toestemming van alle overige vennoten. Met dit toestemmingsvereiste loopt Nederland internationaal gezien uit de pas. Peters en van de Wijngaert snappen daarom dat de overheid dit toestemmingsvereiste moet afschaffen. Maar dat de cv daardoor voortaan altijd transparant zal zijn voor Nederlandse fiscale doeleinden, lijkt hen een politieke keuze. Het was ook mogelijk geweest de cv altijd vennootschapsbelastingplichtig te maken. Volgens hen is er niets mis met zo’n vennootschapsbelastingplichtige cv.

Wetsvoorstel: voorstel Wet aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen

Binnenkort verschijnt in Vakblad Estate Planning een artikel van Jeroen Peters en Julius van de Wijngaert, werkzaam bij HVK Stevens Belastingadvies BV, met als titel ‘(Open) Vpb-plichtige cv, niks mis mee!’ Maak nu voordelig kennis met Vakblad Estate Planning.

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
AFM wil actievere rol Belastingdienst bij hulp aan ondernemers
Volgende artikel
FNV en VNO-NCW pleiten voor nationaal herstelplan

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

KNRM anbi

Kabinetsreactie evaluatie ANBI- en SBBI-regelingen

Het kabinet zet in op versterking van het toezicht op algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) en sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s), met behoud van ruimte voor maatschappelijke initiatieven. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht toe hoe de aanbevelingen uit de evaluatie worden opgevolgd en welke maatregelen worden getroffen om misbruik te voorkomen. Verbetering toezicht en dataverzameling Het... lees verder

biologisch kind; vrijstelling

Mededeling toepassen kindvrijstelling en kindtarief (hardheidsclausule)

De staatssecretaris van Financiën heeft de hardheidsclausule toegepast in gevallen waarin de Successiewet 1956 geen mogelijkheid biedt om de kindvrijstelling en het kindtarief toe te passen, wanneer een kind erft van zijn biologische vader zonder dat er een familierechtelijke relatie bestaat en die vader dus niet juridisch als vader wordt erkend.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Familiestichting en family governance

Specialisatieopleiding Estate Planning

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Congres Estate Planning 2025

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×