• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

A-G: FIOD-stukken vallen onder informeel verschoningsrecht

24 december 2024 door Remco Latour

Hoge Raad

Het is mogelijk dat de FIOD tijdens een strafrechtelijk onderzoek bij een belastingadvieskantoor stukken in beslag neemt die de inspecteur niet mag gebruiken voor de belastingheffing van de cliënten van de belastingadviseur.

Advocaat-generaal (A-G) Koopman heeft conclusies genomen in drie samenhangende zaken. Het gaat om een echtpaar en een vennootschap waarvan de man alle certificaten van aandelen houdt. De echtgenoten zijn cliënten van een belastingadviseur. Bij een strafrechtelijk onderzoek heeft de FIOD een inval gedaan op het kantoor van deze belastingadviseur. Daarbij heeft de FIOD stukken van het belastingadvieskantoor in beslag genomen. De inspecteur heeft medewerkers uitgeleend aan de FIOD. Deze medewerkers kregen toegang tot de stukken uit het strafrechtelijk onderzoek. Zij hebben een selectie gemaakt van de stukken en gegevens die overgedragen mochten worden aan de inspecteur. Deze heeft op die manier beschikking gekregen over de FIOD-stukken die voor de heffing relevante informatie bevatten over de echtgenoten. De vraag is of door de FIOD inbeslaggenomen stukken (FIOD-stukken) kunnen dienen als bewijs in de fiscale zaken.

Verschoningsgerechtigde zou moeten selecteren

Centraal staat daarbij het zogenoemde informele verschoningsrecht van de belastingadviseur. Volgens de A-G is de kern van het informele verschoningsrecht dat de fiscus de juridische adviezen niet mag inzien. Anders zou door die inzage het gelijke speelveld tussen belastingplichtige en inspecteur verstoord raken. De inspecteur zou dan immers alle argumenten op een presenteerblaadje aangereikt kunnen krijgen. Om de vertrouwelijkheid van de analyses en adviezen te garanderen is het nodig ook de daarmee samenhangende beschrijving van de feiten vertrouwelijk te houden. Naar analogie met het wettelijk verschoningsrecht, moet ook voor het informele verschoningsrecht gelden dat men de filtering van het onder het verschoningsrecht vallende materiaal in eerste instantie overlaat aan de verschoningsgerechtigde zelf. Een rechter of een andere onafhankelijke en onpartijdige functionaris, maar in elk geval niet door het bestuursorgaan, moet de selectie van de verschoningsgerechtigde toetsen. Het belastingrecht kent echter (nog) niet een dergelijke toetsingsfunctionaris.

Voorkom schending informeel verschoningsrecht

Verder betoogt de A-G dat het informeel verschoningsrecht ook geldt bij de uitoefening door de inspecteur van andere controlebevoegdheden dan de inlichtingenplicht ten behoeve van de belastingheffing. De A-G denkt echter niet dat andere overheidsorganen (zoals het Openbaar Ministerie) aan het informele verschoningsrecht zijn gebonden. Als het informeel verschoningsrecht is geschonden, is bewijsuitsluiting weliswaar mogelijk, maar het is niet een effectieve en bij het doel van dit verschoningsrecht aansluitende sanctie. Ook de leer van de fruits of the poisonous tree biedt geen uitkomst. Daarom is het des te belangrijker dat voorkoming van dergelijke schendingen wordt gewaarborgd.

Uitsluiting van bewijsmateriaal

De A-G meent dat het middel van cassatie dat klaagt over schending van het informeel verschoningsrecht slaagt. De selectie van de stukken had niet mogen plaatsvinden door medewerkers van de Belastingdienst of het Openbaar Ministerie. Die selectie moet in eerste instantie worden overgelaten aan de verschoningsgerechtigde. Hoewel bewijsluitsluiting niet een effectieve en bij het doel van het informeel verschoningsrecht aansluitende sanctie is, is het wel de enige mogelijkheid om te reageren op een eenmaal begane overtreding van dat recht. De A-G meent daarom dat die sanctie moet worden toegepast. Daarom concludeert hij tot gegrondverklaring van het beroep en verwijzing van de zaak naar een gerechtshof. Na verwijzing zal moeten worden onderzocht welke tot de gedingstukken behorende FIOD-stukken, of onderdelen daarvan, onder het informeel verschoningsrecht vallen en als bewijsmateriaal moeten worden uitgesloten.

Wet: art. 53a, eerste lid, AWR

Bronnen: Parket bij de Hoge Raad 20 december 2024, ECLI:NL:PHR:2024:1399, 24/01292, Parket bij de Hoge Raad 20 december 2024, ECLI:NL:PHR:2024:1400, 24/01293, Parket bij de Hoge Raad 20 december 2024, ECLI:NL:PHR:2024:1401, 24/01294 en Parket bij de Hoge Raad 20 december 2024, ECLI:NL:PHR:2024:1402, bijlage 24/01292, 24/01293 en 24/01294

Filed Under: Adviseur, Fiscaal nieuws, Formeel belastingrecht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
KGS Verdrag NL – VS, vermogenswinstartikel, middellijk gehouden onroerende zaken
Volgende artikel
Besluit omzetbelasting toelichting tabel I geactualiseerd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

zwartspaarder

Internetconsultatie Implementatiewet voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering

Er is een internetconsultatie gestart over de Implementatiewet ter voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering.

voorlopige aanslag 2021

A-G: vergrijpboete bij navordering ook mogelijk zonder uitnodiging tot aangifte

A‑G Pauwels is van mening dat de inspecteur bij navordering een vergrijpboete kan opleggen, ook als de man niet op de voorgeschreven wijze is uitgenodigd tot het doen van aangifte.

Besluit ANBI gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met nieuw beleid over de regeling die geldt voor ANBI’s. Dit besluit bevat de volgende inhoudelijke onderdelen. Dit besluit treedt in werking met ingang van 4 juli 2025. Bron: Besluit van 26 juni 2025, nr. 2025 – 13842, Ministerie van Financiën, Stcrt. 2025, 20215

toeslagen Belastingdienst

Wijziging Leidraad Invordering 2008

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit met een wijziging van de Leidraad Invordering 2008 gepubliceerd.

coronabelastingschulden

Wijziging Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990

De staatssecretaris van Financiën heeft een regeling gepubliceerd met een wijziging van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

PE-Pitstop Actualiteiten Formeel Belastingrecht

Opleidingen

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×