• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Na staking te herinvesteren winst is te conserveren inkomen

28 mei 2021 door Remco Latour

Stel een ondernemer heeft het voornemen om zijn behaalde stakingswinst binnen twaalf maanden na de staking te gebruiken voor vervangende investeringen. In dat geval vormt een bedrag ter grootte van de vervangende investeringen te conserveren inkomen. De Belastingdienst moet dit inkomen meteen opnemen in een conserverende aanslag.

Een man exploiteerde een snackbar, waarbij hij een loods gebruikte als opslag van de voorraden. Eind 2015 verkocht de ondernemer de snackbar. Hij had het voornemen om een lunchroom te beginnen in een voormalig bankgebouw. Maar uiteindelijk kwam het daar niet van. Wel huurde de man per 1 januari 2018 een nieuwe loods, waarin hij een autobedrijf exploiteerde. Tussen de man en de fiscus ontstond een geschil over de vraag of de onderneming in 2015 was gestaakt. Zou dat niet het geval zijn, dan was de volgende vraag of de man een herinvesteringsreserve (HIR) mocht vormen. Maar als de onderneming wel was gestaakt, was misschien sprake van te conserveren inkomen.

Geen echte activiteiten meer

De man wijst erop dat hij eind 2015 zijn oude loods nog niet had verkocht. Bovendien had hij het voornemen om binnen een redelijke termijn vervangende investeringen te doen. Rechtbank Noord-Nederland oordeelt echter dat de onderneming wel degelijk is gestaakt. In de onderneming is na de verkoop niet echt iets gebeurd. De omstandigheden die de man voorwerpt, zijn onvoldoende om tot een ander oordeel te komen. Bovendien oordeelt de rechtbank dat de man geen HIR mag vormen.

Vervangende investeringen

De rechtbank gaat vervolgens in op de vraag of (een deel van) de stakingswinst à € 188.438 te conserveren inkomen vormt. Dat is alleen het geval voor zover de man het bedrag van de voorgenomen investeringen aannemelijk maakt. Uit correspondentie tussen de ondernemer en een makelaar blijkt dat de man binnen twaalf maanden een nieuwe onderneming wilde starten. De man weet echter slechts € 42.500 aan vervangende investeringen aannemelijk te maken. De rest van de stakingswinst valt belast vrij.

Meteen conserverende aanslag

Ten slotte beweert de inspecteur dat hij op grond van de wetssystematiek eerst een gewone aanslag moet opleggen en daarna een conserverende aanslag. Dit zou nadelig zijn voor de ondernemer. Gezien het tijdsverloop is namelijk nu misschien niet meer mogelijk om alsnog een conserverende aanslag op te leggen. De rechtbank oordeelt dat het standpunt van de inspecteur onjuist is. De Belastingdienst kan de op een conserverende aanslag verschuldigde belasting niet heffen via een gewone aanslag. De rechtbank merkt daarom het bedrag van € 42.500 aan als te conserveren inkomen. Na de toepassing van de MKB-winstvrijstelling van 14% verlaagt de rechter het belastbaar inkomen uit werk en woning in de aanslag IB/PVV 2015 met € 36.550.

Wet: art. 3.54 en 3.64 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Noord-Nederland 23 april 2021 (gepubliceerd 25 mei 2021), ECLI:NL:RBNNE:2021:1582, AWB 19/2171

Filed Under: Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Verlenging steunmaatregelen en meer tijd om schulden af te lossen
Volgende artikel
Booking wijzigde regels om miljoenen aan bonussen uit te keren

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Ondernemersrisico als afnemer pas betaalt als hij ontvangt

Een ondernemer kan een grote afnemer hebben die pas betaalt als hij zelf ook zijn geld heeft ontvangen. In dat geval loopt de opdrachtnemer dus ondernemingsrisico.

Ontbreekt naam in contract? Winstcorrectie en naheffing btw!

Als uit de overeenkomsten van opdracht niet blijkt dat de werkzaamheden zijn verricht, riskeert de ondernemer correcties van de afgetrokken kosten en/of naheffing van btw.

Onderneming nodig voor geruisloze inbreng in bv

Als een ondernemer zoveel activiteiten afstoot dat hij geen materiële onderneming meer drijft, kan hij de resterende activiteiten niet geruisloos in een bv inbrengen.

Leeftijd ondernemer verruimt afschrijving goodwill niet

Als een dga de onderneming van zijn bv inbrengt in zijn eenmanszaak, kan hij daarbij geen persoonlijke goodwill overdragen. Zijn persoonlijke omstandigheden zijn daarom geen reden om de fiscale afschrijving over de goodwill te versnellen.

Buitenlandse ondernemer kan ook recht op Tozo hebben

Een ondernemer die in andere EU-lidstaat dan Nederland woont maar een bedrijf heeft in Nederland, kan in beginsel ook recht hebben op een Tozo-uitkering.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass fiscale spelregels sporters en artiesten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×