• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Uitgelicht Tax Technology
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Ruim begrip regeling voor toets staatssteun

21 september 2021 door Remco Latour

Het Hof van Justitie van de EU oordeelt dat men bij de toets of sprake is van staatssteun het begrip regeling ruim moet opvatten.

Verboden staatssteun

De EU hanteert als uitgangspunt dat staatssteun in strijd is met haar interne marktgedachte. In beginsel mogen lidstaten dus geen staatssteun verlenen. Volgens de EU is een bepaalde maatregel aan te merken als staatssteun als:

  • deze maatregel leidt tot de bevoordeling van een onderneming;
  • de steun alleen toekomt aan bepaalde ondernemingen (het selectiviteitsvereiste);
  • de staat de steun bekostigt of als de steun is bekostigd met staatsmiddelen. Hoe dan ook moet de financiering toerekenbaar zijn aan die staat;
  • de maatregel moet de concurrentie tussen lidstaten (dreigen te) belemmeren; en
  • de maatregel heeft een ongunstige invloed op het handelsverkeer tussen de lidstaten.

Selectiviteitsvereiste

Om te zien of is voldaan aan het selectiviteitsvereiste, dient men de volgende stappen te doorlopen:

  • vergelijk wat de (fiscale) situatie is of zou zijn als de maatregel niet zou gelden;
  • stel vast of een door de betreffende (belasting)maatregel verleend voordeel selectief is. Dat houdt in dat men moet aantonen dat de maatregel afwijkt van de algemene regeling door het invoeren van differentiaties tussen marktdeelnemers die zich feitelijk en juridisch in een vergelijkbare situatie bevinden;
  • als sprake is van een afwijkende regeling, ga na of deze voortvloeit uit de aard of de opzet van het (belasting)stelsel. In dat geval is de maatregel te rechtvaardigen.

Neerwaartse correlatieve aanpassing

In een wet van 21 juni 2004 voerde België een zogeheten correlatieve aanpassing (ca) in. De ca kan aan de orde zijn als twee vennootschappen binnen een internationale groep onderling grensoverschrijdende transacties aangaan. Het gaat dan om situaties waarin de gehanteerde verrekenprijzen onzakelijk, dat wil zeggen niet ‘at arms length’, zijn vastgesteld. In dat geval mag de winst die een van de twee betrokken vennootschapen door het toepassen van de onzakelijke voorwaarden niet heeft behaald worden begrepen in de winst van die vennootschap. Bij de andere vennootschap kan dan een negatieve ca van toepassing zijn. In de praktijk ontving de Belgische fiscus alleen verzoeken voor een neerwaartse aanpassing. De Europese Commissie (EC) stelde daarom dat de ca feitelijk verboden staatssteun vormde. Maar het Gerecht van de EU verwierp dat standpunt. Daarom probeert de EC het nog eens voor het Hof.

Uitleg over begrip staatssteun

Het hof oordeelt dat het Gerecht inderdaad van onjuiste opvattingen is uitgegaan. Het Hof verwijst de zaak terug naar het Gerecht. Daarbij moet het Gerecht wel op het volgende letten:

  • Elke regeling, die het mogelijk maakt om aan ondernemingen individuele steun toe te kennen, telt als een regeling voor het toetsen van potentiële staatssteun. De vaste administratieve praktijk van de fiscus kan daarbij ook als een regeling tellen.
  • De aanwezigheid van staatssteun is niet uitgesloten als een regeling steun toekent aan ondernemingen zonder dat daarvoor nog uitvoeringsmaatregelen zijn vereist.
  • De begunstigde van een regeling die staatssteun vormt moet op algemene en abstracte wijze zijn omschreven.

Terugvordering

Is inderdaad sprake van verboden staatssteun, dan kan de EC bepalen dat de lidstaat deze steun moet terugvorderen. Daarbij moet de lidstaat de regels van de Wet terugvordering staatssteun in acht nemen. Vloeit de staatssteun voort uit de toepassing van een belastingwet? Dan zal de Belastingdienst in principe met naheffings- of navorderingsaanslagen de verboden staatssteun terugvorderen. Een nieuw feit is daarvoor niet nodig en verjaringstermijnen spelen geen rol. Ook kan de inspecteur een correctie doorvoeren om de oude toestand te herstellen. Daardoor heeft uiteindelijk de staatssteun de belastingplichtige geen voordeel opgeleverd. Eventueel kan de belastingplichtige op grond van de Unierechtelijke regeling nog rente zijn verschuldigd over de terug te betalen staatssteun. De heffing van invorderingsrente blijft echter achterwege.

Verdrag: art. 107 VWEU

Wet: art. 20a en 20b AWR en art. 63aa en 63ab Iw 1990 en art. 2 Wet terugvordering staatssteun

Bron: Hof van Justitie van de EU 16 september 2021, ECLI:EU:C:2021:741, C-337/19 P

Filed Under: Internationaal & Europees recht, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Gebruik NOW daalt flink
Volgende artikel
Voormalig universiteitsgebouw geen woning

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Tweejaarlijkse evaluatie wezenskenmerken DAC6

De richtlijn DAC6 schrijft voor dat de wezenskenmerken elke twee jaar geëvalueerd moeten worden.

Bezwaar tegen naheffing is geen melding betalingsonmacht

Een bestuurder die voor zijn bv een bezwaarschrift indient tegen een naheffingsaanslag, doet daarmee nog geen rechtsgeldige melding van betalingsonmacht.

Spaans OM eist forse celstraf tegen Shakira wegens belastingontduiking

Het Spaanse Openbaar Ministerie heeft acht jaar cel geëist tegen zangeres Shakira en een boete van € 23,5 miljoen. De Colombiaanse zangeres zou tussen 2012 en 2014 € 14,5 miljoen aan belasting hebben ontdoken.

EU neemt nieuwe sancties aan tegen Rusland

De Europese Unie (EU) heeft nieuwe sancties tegen Rusland aangenomen. Het gaat onder andere om een verbod op de import van goud, aanscherpingen van eerdere sancties en een meldplicht voor mensen en organisaties die op de sanctielijst staan.

Door ontbreken basale woonelementen in gebouw 6% OVB

Werkzaamheden bouw eigen woning beginnen pas met sloop

Is nieuwbouw van een woning pas mogelijk na de sloop van een bestaand pand? Dan is voor die tijd geen sprake van een eigen woning.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Transfer Pricing in het MKB

Online cursus Belastingheffing digitale economie (DAC7, Pilar 1&2)

Online cursus MDR/DAC6 casuïstiek

Online cursus Belastingheffing digitale platforms

Online cursus Ontwikkelingen Internationaal Belastingrecht

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×