• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Aan geruisloze inbreng in bv kleven voorwaarden

17 mei 2022 door Remco Latour

Het is mogelijk om een IB-onderneming in te brengen in een bv of nv, zonder dat de ondernemer daarbij fiscaal moet afrekenen. Aan zo’n geruisloze inbreng zijn wel voorwaarden verbonden.

Inbreng is in beginsel staking

In principe leidt de inbreng van een IB-onderneming zoals een eenmanszaak in een bv of in een nv tot een fiscale staking van de onderneming. En dus is dan fiscale afrekening aan de orde: de stille reserves en fiscale reserves vallen belast vrij. De wetgever biedt IB-ondernemers echter de mogelijkheid om hun onderneming in te brengen in een bv of nv (voor het gemak hebben we het hier alleen over de bv) zonder dat het komt tot fiscale afrekening.

Inbreng medegerechtigdheid of samenwerkingsverband

Een medegerechtigdheid is ook geruisloos in te brengen, mits deze medegerechtigdheid voor de winstgenieter de rechtstreekse voortzetting vormt van zijn (mede)gerechtigdheid als ondernemer. Wie alleen maar winst uit onderneming geniet omdat hij aan een ondernemer een lening verstrekt die fungeert als eigen vermogen, kan echter geen gebruik maken van de geruisloze inbreng in de bv. Ook is het mogelijk om een aandeel in een IB-samenwerkingsverband zoals een vof of een maatschap geruisloos in te brengen in een bv. In dat geval geldt als aanvullende voorwaarde dat de oprichters van de bv in dezelfde verhouding gerechtigd zijn tot het aandelenkapitaal als zij waren tot het vermogen van de ingebrachte vof of maatschap.

Standaardvoorwaarden

Als een IB-ondernemer zijn onderneming geruisloos wil inbrengen in zijn onderneming, moet hij daarvoor een schriftelijk verzoek indienen bij de fiscus. Als de inspecteur het verzoek inwilligt, doet hij dat bij een voor bezwaar vatbare beschikking. In deze beschikking zal de Belastingdienst ook eventuele aanvullende voorwaarden stellen aan de geruisloze inbreng. Sowieso krijgt de ondernemer te maken met de zogeheten standaardvoorwaarden. De standaardvoorwaarden houden grofweg gezegd het volgende in:

  • De aandeelhouder (de voormalige ondernemer) mag de aandelen in de bv niet binnen drie jaar na de geruisloze inbreng vervreemden. Dit verbod kent bepaalde uitzonderingen, zoals de vervreemding door een aandelenfusie. Daarnaast bestaat de mogelijkheid tot het leveren van tegenbewijs.
  • De bv treedt met betrekking tot de fiscale winstberekening zo veel mogelijk in de plaats van de ingebrachte IB-onderneming. Dat betekent dat de bv moet werken met de oude fiscale boekwaarden van de onderneming;
  • Als de ondernemer de onderneming inbrengt in een bestaande bv, moet bij achterwaartse verliesverrekening een soort winstsplitsing plaatsvinden. Deze standaardvoorwaarde dient om te voorkomen dat bij de verliesverrekening de samenvoeging van de beide ondernemingen materieel terugwerkende kracht heeft;
  • De bv mag de inbrengende ondernemer crediteren voor inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen die vóór het overgangstijdstip materieel waren verschuldigd. Daarnaast mag een afrondingscreditering plaatsvinden van 5% het gestorte kapitaal op de aandelen, maar maximaal € 25.000;
  • De ondernemer moet in beginsel bij de oprichting van de bv voor 100% in het geplaatste en gestorte kapitaal deelnemen;
  • De aandeelhouder (voormalige ondernemer) moet de verkrijgingsprijs van zijn aanmerkelijkbelangaandelen stellen op de som van de fiscale boekwaarden van de ingebrachte vermogensbestanddelen. Met deze voorwaarde en het verplicht werken met oude boekwaarden door de bv wisselt de fiscus een IB-claim over box 1 in voor een combinatie van een Vpb-claim en een IB-claim over box 2-inkomsten;
  • De deelnemingsvrijstelling valt in principe niet toe te passen op positieve voordelen uit een deelneming tot het bedrag waarmee op het overgangstijdstip de waarde in het economische verkeer van die deelneming de boekwaarde overtrof. Onder bepaalde omstandigheden wordt de bv geacht voordelen uit een deelneming te hebben genoten. Bijvoorbeeld bij de vervreemding van een deelneming;
  • De oprichting van de bv en de inbreng van de onderneming vinden plaats binnen vijftien maanden na het overgangstijdstip.
  • De bv moet schriftelijk akkoord gaan met de gestelde voorwaarden en beperkingen.

Uitzondering geruisloos in te brengen reserves

Bepaalde reserves zijn niet geruisloos in te brengen in een bv. Zelfs bij een geruisloze inbreng moet de ondernemer dus afrekenen over deze reserves. Het gaat hierbij om:

  • de oudedagsreserve; en
  • de terugkeerreserve in verband met een geruisloze terugkeer uit een bv in het verleden.

Inbreng moet kwalificeren als een materiële onderneming

Bij de geruisloze inbreng is het wel van belang dat wat de ondernemer inbrengt, kwalificeert als een materiële onderneming. Het kan gebeuren dat een ondernemer vóór de inbreng van zijn onderneming bepaalde activiteiten afstoot. Als de resterende activiteiten geen materiële onderneming meer vormen, zijn zij niet geruisloos in te brengen in een bv. Zie ook ‘Onderneming nodig voor geruisloze inbreng in bv’.

Wet: artikel 3.65 Wet IB 2001

Besluit: Besluit van 30 juni 2010, nr. DGB 2010/3599M

Filed Under: IB-ondernemer, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Kerstarrest werkt door naar inkomenstoets voor kbb
Volgende artikel
Waarde uit marktonderzoek ook bruikbaar voor BPM-grondslag

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

onderzoek naar verlieslatende bedrijven

Verkrijgingsprijs niet verhoogd door verrekening vorderingen zakenpartner

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de verkrijgingsprijs van aandelen niet kan worden verhoogd met vorderingen op de verkoper die volgens eigen zeggen zijn verrekend, als dit niet voldoende wordt bewezen.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

KGS creditering materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over de vraag in hoeverre het betalen van een voorlopige aanslag de creditering van materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting beïnvloedt.

onjuiste belastingaangifte

Valse Franse facturen leiden tot verzwaarde bewijslast en boetes

Een advocaat die valse facturen voor Franse dienstverlening gebruikt en privékosten als zakelijke kosten aftrekt, krijgt te maken met omgekeerde bewijslast en forse boetes. De rechtbank vindt bewezen dat facturen zijn vervalst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×