Aanpassing fiscale structuren noodzakelijk

Heeft een buitenlandslichaam een zogeheten technisch aanmerkelijk belang (ab) in een Nederlands lichaam dat geen vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) is? Dan kan het buitenlandse lichaam een buitenlands belastingplichtige zijn. Een technisch ab betekent grofweg gezegd een aandelenbezit van 5% of meer. Tot 1 januari 2012 leidde een technisch ab niet tot buitenlandse belastingplicht als dit belang behoorde tot het vermogen van een onderneming. Daardoor leidde een technisch aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap zelden tot heffing van vennootschapsbelasting. Inmiddels is de regeling aangepast. Sinds 1 januari 2018 is niet meer van belang of het ab behoort tot het ondernemingsvermogen. Heffing is aan de orde als sprake is van een kunstmatige constructie of transactie. Deze situatie komt nu vaker voor. Toch komt van Sprundel nog fiscale structuren tegen waarbij men onnodig grote fiscale risico’s loopt.

Verkeerde verdragsstaat

Als belastingadviseur een buitenlande vennootschap plaatst tussen de buitenlandse aandeelhouder en een B.V. in Nederland, kan dit op het eerste gezicht leiden tot een besparing van dividendbelasting. Maar als sprake is van dividendstripping, kunnen antimisbruikmaatregelen aan de orde zijn en komt het alsnog tot Nederlandse belastingheffing. Van Sprundel waarschuwt daarbij tegen het gebruik van vennootschappen in verkeerde verdragsstaten. Op grond van het belastingverdrag met Malta kan Nederland in beginsel het nationale recht blijven toepassen. Een vennootschap in Singapore zou wat dat betreft beter uitpakken.

Wet: artikel 17, derde lid, onderdeel b Wet Vpb 1969

Meer informatie?

De Tax Talks-uitzending van 20 februari 2018 met gastvrouw mr. Charlotte Fokker, mr. dr. Chris Dijkstra en mr. Dick van Sprundel  is binnenkort on demand beschikbaar in uw account.

Bent u nog geen abonnee? Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 49!