• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Aftrekbaar boekverlies bij omwisseling woning

10 december 2018 door Remco Latour

Als gevolg van een beleidsplan kan het gebeuren dat een ondernemer de woonbestemming van een oude woning moet opgeven ten gunste van een woonbestemming voor een nieuwe woning. In dat geval mag hij de waardedaling van de oude woning als gevolg van het verlies van de woonbestemming toevoegen aan de boekwaarde van de nieuwe woning.

Een landbouwer dreef een eenmanszak en bezat twee percelen. Zijn woning was gelegen op een van deze percelen en samen met de ondergrond bestempeld als privévermogen. De overige gebouwen en gronden waren ondernemingsvermogen. De man wilde een nieuwe woning bouwen op het andere perceel. Dit perceel behoorde tot het ondernemingsvermogen en de nieuwe woning zou ook tot het ondernemingsvermogen behoren. Op grond van het bestemmingsplan mocht er maar één woning op de percelen staan. Om de bouwvergunning te krijgen, moest de ondernemer daarom de woonbestemming van zijn oude woning opgeven zodra de nieuwe woning was opgeleverd. Door het verlies van de woonbestemming daalt de waarde van de oude woning met € 50.000. Op het moment waarop de ondernemer de nieuwe woning in gebruik neemt, activeert hij dit verlies van € 50.000 als inbreng woontitel. Vervolgens rekent hij dit bedrag tot de boekwaarde van de nieuwe woning. De fiscus gaat daarmee niet akkoord. Maar Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de ondernemer met de activering juist heeft gehandeld.

 

Geen 65%-waardering bij inbreng in vof

De rechtbank is minder te spreken over een ander standpunt van de ondernemer. Hij heeft namelijk in 2012 een vennootschapsovereenkomst gesloten met zijn echtgenote. Hierbij is het   landbouwbedrijf in de vof ingebracht en heeft de man de nieuwe woning overgeheveld naar zijn privévermogen. Hij stelt daarbij dat het hier gaat om een verplichte overgang naar privé. In dat geval mag hij op grond van de toen geldende goedkeuring de waarde bewoond van de nieuwe woning vaststellen op 65% in plaats van de gebruikelijke 80% van de waarde in vrije staat. Maar de rechtbank vindt dat de inbreng in de vof geen bijzondere omstandigheid is die de ondernemer verplicht zijn woning naar privé over te brengen. Hij mag daarom de 65%-waardering niet toepassen.

 

Let op!

De huidige goedkeuring is minder mild. Nu mag men van de staatssecretaris van Financiën een woning in bewoonde staat onder voorwaarden waarderen tegen 85% van de waarde in vrije staat. Deze goedkeuring geldt ook bij een vrijwillige overgang naar privé. Maar daarbij is de achterliggende gedachte dat de belastingplichtige een gerechtvaardigde keuze heeft om zijn woning over te brengen naar privévermogen. De staatssecretaris wijst erop dat de huidige goedkeuring het karakter van een compromis heeft. Komen de partijen niet tot een compromis, dan mag de inspecteur elk geval op basis van de relevante feiten en omstandigheden beoordelen.

 

Wet: art. 3.8 Wet IB 2001

Besluit: besluit van de staatssecretaris van Financiën van 20 juni 2018, nr. 2018-81323

Meer informatie: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 18 juni 2018 (gepubliceerd 6 december 2018), ECLI:NL:RBZWB:2018:3550

Filed Under: Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
BSN blijft voorlopig in btw-nummer staan
Volgende artikel
Na 881 kilometer telt een auto niet meer als nieuw

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Van Rij: nieuwe pensioenwet vergroot mogelijkheden voor ondernemer

Met de Wet toekomst pensioenen wordt de ruimte vergroot om in de derde pijler fiscaal gefaciliteerd een oudedagsvoorziening op te bouwen. Staatssecretaris Van Rij  beantwoordt Kamervragen over het ‘dreigend belastingdrama voor zzp’ers’.

Binnen vof moet echt samenwerking plaatsvinden

Aan een formele overeenkomst tot het aangaan van een vof komt geen fiscale betekenis toe als geen sprake is van een samenwerkingsverband in materiële zin.

ondernemer-werkruimte

Werkruimte van de ondernemer

Als een werkruimte niet is geëtiketteerd als ondernemingsvermogen, zijn de kosten en lasten van deze ruimte alleen onder strenge voorwaarden aftrekbaar.

aanhorigheden Hoge Raad

Nieuwe pachtnormen per 1 juli 2022 bekend

Minister Staghouwer maakt de pachtnormen 2022 bekend die per 1 juli 2022 van kracht worden. In de bijlage zijn per pachtprijsgebied de nieuwe regionorm, de oude regionorm en het veranderpercentage voor los bouw- en grasland vermeld.

Na gedeeltelijke staking kan cultuurgrond in bedrijf blijven

Bij een gedeeltelijke staking gaan de bedrijfsmiddelen die tot de onderneming behoren niet per definitie over naar het privévermogen.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Congres BelastingZaken 2022

Stoomcursus Tax accounting

Opleidingen

Online cursus Verliesverrekening

Praktijkdag fiscaliteit en duurzaamheid

Online cursus Innovatiebox en WBSO

Online cursus Fiscaliteit & duurzaamheid

Masterclass Verliesverrekening

Recent nieuws

Hoge Raad geeft oordeel over remittancebepaling belastingverdrag Malta

A-G concludeert dat aandeel van 35% in pand eigen woning is

Kabinet beslist in augustus over solidariteitsheffing en tijdelijke verhoging Vpb

Oudedagsreserve telt maar één keer voor ondernemingsvermogen

Besluit over gebruik odv voor lijfrente na uiterste ingangsdatum lijfrente gepubliceerd

rechtspraak Hoge Raad

Vooraankondiging arresten Hoge Raad 8 juli 2022

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×