• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Aftrekbaar boekverlies bij omwisseling woning

10 december 2018 door Remco Latour

Als gevolg van een beleidsplan kan het gebeuren dat een ondernemer de woonbestemming van een oude woning moet opgeven ten gunste van een woonbestemming voor een nieuwe woning. In dat geval mag hij de waardedaling van de oude woning als gevolg van het verlies van de woonbestemming toevoegen aan de boekwaarde van de nieuwe woning.

Een landbouwer dreef een eenmanszak en bezat twee percelen. Zijn woning was gelegen op een van deze percelen en samen met de ondergrond bestempeld als privévermogen. De overige gebouwen en gronden waren ondernemingsvermogen. De man wilde een nieuwe woning bouwen op het andere perceel. Dit perceel behoorde tot het ondernemingsvermogen en de nieuwe woning zou ook tot het ondernemingsvermogen behoren. Op grond van het bestemmingsplan mocht er maar één woning op de percelen staan. Om de bouwvergunning te krijgen, moest de ondernemer daarom de woonbestemming van zijn oude woning opgeven zodra de nieuwe woning was opgeleverd. Door het verlies van de woonbestemming daalt de waarde van de oude woning met € 50.000. Op het moment waarop de ondernemer de nieuwe woning in gebruik neemt, activeert hij dit verlies van € 50.000 als inbreng woontitel. Vervolgens rekent hij dit bedrag tot de boekwaarde van de nieuwe woning. De fiscus gaat daarmee niet akkoord. Maar Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de ondernemer met de activering juist heeft gehandeld.

 

Geen 65%-waardering bij inbreng in vof

De rechtbank is minder te spreken over een ander standpunt van de ondernemer. Hij heeft namelijk in 2012 een vennootschapsovereenkomst gesloten met zijn echtgenote. Hierbij is het   landbouwbedrijf in de vof ingebracht en heeft de man de nieuwe woning overgeheveld naar zijn privévermogen. Hij stelt daarbij dat het hier gaat om een verplichte overgang naar privé. In dat geval mag hij op grond van de toen geldende goedkeuring de waarde bewoond van de nieuwe woning vaststellen op 65% in plaats van de gebruikelijke 80% van de waarde in vrije staat. Maar de rechtbank vindt dat de inbreng in de vof geen bijzondere omstandigheid is die de ondernemer verplicht zijn woning naar privé over te brengen. Hij mag daarom de 65%-waardering niet toepassen.

 

Let op!

De huidige goedkeuring is minder mild. Nu mag men van de staatssecretaris van Financiën een woning in bewoonde staat onder voorwaarden waarderen tegen 85% van de waarde in vrije staat. Deze goedkeuring geldt ook bij een vrijwillige overgang naar privé. Maar daarbij is de achterliggende gedachte dat de belastingplichtige een gerechtvaardigde keuze heeft om zijn woning over te brengen naar privévermogen. De staatssecretaris wijst erop dat de huidige goedkeuring het karakter van een compromis heeft. Komen de partijen niet tot een compromis, dan mag de inspecteur elk geval op basis van de relevante feiten en omstandigheden beoordelen.

 

Wet: art. 3.8 Wet IB 2001

Besluit: besluit van de staatssecretaris van Financiën van 20 juni 2018, nr. 2018-81323

Meer informatie: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 18 juni 2018 (gepubliceerd 6 december 2018), ECLI:NL:RBZWB:2018:3550

Filed Under: Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
BSN blijft voorlopig in btw-nummer staan
Volgende artikel
Na 881 kilometer telt een auto niet meer als nieuw

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

adviseur meldpunt

Standpunt kwijtscheldingswinstvrijstelling

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt ingenomen over de kwijtscheldingswinstvrijstelling.

Het 3%-R&D-actieplan: investeren in een toekomstbestendige economie

Het kabinet presenteert een ambitieus actieplan om de R&D-investeringen in Nederland structureel te verhogen naar 3% van het bbp.

rente Vpb

Belastingrente van 4% bij naheffingsaanslag omzetbelasting is marktconform

Rechtbank Gelderland oordeelt dat belastingrente van 4% terecht in rekening is gebracht bij naheffingsaanslag omzetbelasting. Het rentepercentage is niet in strijd met beginselen van behoorlijk bestuur.

erfenis BOR artikel 30 SW

Geen fiscale afrekening bij overdracht tbs-pand na turboverdeling

De staatssecretaris van Financiën heeft goedgekeurd dat in een uitzonderlijke situatie geen fiscale afrekening hoeft plaats te vinden over het deel van de stille reserves in een ter beschikking gesteld pand dat via een turboverdeling aan een zoon wordt overgedragen. Deze goedkeuring is gebaseerd op de hardheidsclausule en geldt onder strikte voorwaarden.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Bedrijfswaardering

Stoomcursus Tax accounting

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×