• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Al het vermogen relevant bij toets verkapt dividend

8 maart 2021 door Remco Latour

Bij de toets of een dga zijn schulden aan zijn bv kan voldoen, moet men kijken naar alle bezittingen (met uitzondering van zijn aandelen in de bv) en schulden van die dga. Zo luidt het oordeel van Hof Den Haag. Kan de dga een toename van zijn rekening-courantschuld niet meer betalen aan zijn bv? Dan is sprake van een verkapte dividenduitkering.

In 1992 was een bv opgericht die zich bezighield met het beheren van (pensioen)vermogen. Een dga bezat 90% van de aandelen in deze bv, zijn echtgenote hield de resterende 10%. De echtgenoten waren in gemeenschap van goederen gehuwd. Beiden waren bestuurders van de bv. In de jaren 2004 en 2005 had de bv haar dga een bedrag van bijna € 625.000 geleend voor de verbouwing van zijn eigen woning. Eind 2014 was deze schuld opgelopen tot € 658.248. Daarnaast had de dga sinds 2010 een rekening-courantschuld aan zijn bv. Eind 2014 bedroeg deze schuld € 637.292. De Belastingdienst ziet het oplopen van de schulden van de dga aan zijn bv als een verkapte dividenduitdeling. De bv krijgt daarom een naheffingsaanslag dividendbelasting opgelegd.

Verlaging met grondwaarde

Toen de bv in beroep ging tegen de naheffingsaanslag, behaalde zij een beperkt succes. Aan de ene kant oordeelde de rechtbank dat de fiscus in beginsel dividendbelasting mag naheffen. Zie: ‘Ondernemer moet na inbreng niet te veel van B.V. lenen’. Maar de rechtbank verminderde wel de heffingsgrondslag met € 45.000, de waarde van de grond waarop de woning van de dga stond. Door deze grondwaarde zou de dga meer kunnen aflossen, aldus de rechtbank.

Vergelijk alle bezittingen en schulden

Maar in hoger beroep constateert het hof dat de dga geen hypotheekrecht of ander zekerheidsrecht heeft gevestigd op de grond. Het hof besluit naar het totaal van de bezittingen en schulden te kijken. Aan het begin van 2014 had de dga behalve de aandelen in de bv nog bezittingen ter waarde van in totaal € 995.000. Op dat moment had hij in totaal € 1.681.561 aan schulden aan de bv en aan derden. Aan het einde van 2014 waren de bezittingen gestegen met € 60.164. Daartegenover staat een stijging van de schulden (rekening-courantschuld) met € 113.979. Het hof gelooft niet dat de dga ook maar iets van deze schuldtoename kan aflossen. Daarom mag de inspecteur het verkapte dividend stellen op de volledige toename van de rekening-courantschuld in 2014.

Wet: art. 3, eerste lid onderdeel a Wet DB

Bron: Gerechtshof Den Haag 2 februari 2021 (gepubliceerd 4 maart 2021), ECLI:NL:GHDHA:2021:272, BK- 20/00327

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Actuele vragen over DAC6 en ATAD2
Volgende artikel
Besluit winst zeescheepvaart geactualiseerd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Heffing bij zetelverplaatsing PEB-lichaam kan verboden zijn

Bij de zetelverplaatsing van een lichaam met een pensioen in eigen beheer mag de Belastingdienst niet bij de dga pensioen- en lijfrenteaanspraken belasten als hij daarmee het rechtszekerheidsbeginsel schendt.

BEH stuurt aanmaningen inschrijving UBO-register

Bureau Economische Handhaving (BEH) stuurt aanmaningsbrieven naar organisaties met de oproep om alsnog hun uiteindelijk belanghebbenden (UBO’s) in te schrijven in het UBO-register. Bij niet-tijdige registratie kan BEH uiteindelijk een sanctie opleggen.

Wetsvoorstel digitaal oprichten bv ingediend

Het wetsvoorstel dat het mogelijk maakt digitaal een bv op te richten is ingediend bij de Tweede Kamer.

Minister Kaag kondigt handhaving UBO-register aan

Minister Kaag laat weten dat er Minister Kaag laat weten dat er gestart wordt met de handhaving van het UBO-register. De handhaving zal zo veel mogelijk risico gebaseerd zijn.

wetsvoorstel excessief lenen

Hoge rc-schuld dga leidt tot vrijval pensioenvoorziening

De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden. Het hof bepaalde dat een dga verkapte winstuitdelingen had genoten vanwege onzakelijke leningen. Door een hoge rekening-courantschuld van de dga aan de bv viel ook de pensioenvoorziening in eigen beheer vrij.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×