• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Al het vermogen relevant bij toets verkapt dividend

8 maart 2021 door Remco Latour Leave a Comment

Bij de toets of een dga zijn schulden aan zijn bv kan voldoen, moet men kijken naar alle bezittingen (met uitzondering van zijn aandelen in de bv) en schulden van die dga. Zo luidt het oordeel van Hof Den Haag. Kan de dga een toename van zijn rekening-courantschuld niet meer betalen aan zijn bv? Dan is sprake van een verkapte dividenduitkering.

In 1992 was een bv opgericht die zich bezighield met het beheren van (pensioen)vermogen. Een dga bezat 90% van de aandelen in deze bv, zijn echtgenote hield de resterende 10%. De echtgenoten waren in gemeenschap van goederen gehuwd. Beiden waren bestuurders van de bv. In de jaren 2004 en 2005 had de bv haar dga een bedrag van bijna € 625.000 geleend voor de verbouwing van zijn eigen woning. Eind 2014 was deze schuld opgelopen tot € 658.248. Daarnaast had de dga sinds 2010 een rekening-courantschuld aan zijn bv. Eind 2014 bedroeg deze schuld € 637.292. De Belastingdienst ziet het oplopen van de schulden van de dga aan zijn bv als een verkapte dividenduitdeling. De bv krijgt daarom een naheffingsaanslag dividendbelasting opgelegd.

Verlaging met grondwaarde

Toen de bv in beroep ging tegen de naheffingsaanslag, behaalde zij een beperkt succes. Aan de ene kant oordeelde de rechtbank dat de fiscus in beginsel dividendbelasting mag naheffen. Zie: ‘Ondernemer moet na inbreng niet te veel van B.V. lenen’. Maar de rechtbank verminderde wel de heffingsgrondslag met € 45.000, de waarde van de grond waarop de woning van de dga stond. Door deze grondwaarde zou de dga meer kunnen aflossen, aldus de rechtbank.

Vergelijk alle bezittingen en schulden

Maar in hoger beroep constateert het hof dat de dga geen hypotheekrecht of ander zekerheidsrecht heeft gevestigd op de grond. Het hof besluit naar het totaal van de bezittingen en schulden te kijken. Aan het begin van 2014 had de dga behalve de aandelen in de bv nog bezittingen ter waarde van in totaal € 995.000. Op dat moment had hij in totaal € 1.681.561 aan schulden aan de bv en aan derden. Aan het einde van 2014 waren de bezittingen gestegen met € 60.164. Daartegenover staat een stijging van de schulden (rekening-courantschuld) met € 113.979. Het hof gelooft niet dat de dga ook maar iets van deze schuldtoename kan aflossen. Daarom mag de inspecteur het verkapte dividend stellen op de volledige toename van de rekening-courantschuld in 2014.

Wet: art. 3, eerste lid onderdeel a Wet DB

Bron: Gerechtshof Den Haag 2 februari 2021 (gepubliceerd 4 maart 2021), ECLI:NL:GHDHA:2021:272, BK- 20/00327

Vorige artikel
Actuele vragen over DAC6 en ATAD2
Volgende artikel
Besluit winst zeescheepvaart geactualiseerd

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Levensloopregeling beëindigd door overboeking naar eigen bv

Als een dga zijn tegoed op een geblokkeerde levenslooprekening overboekt naar zijn eigen bv geniet hij dat tegoed op dat moment. Dat is anders als de dga kan aantonen dat het tegoed is omgezet in een pensioenaanspraak die binnen de wettelijke begrenzingen blijft.

Aanpassen ODV-uitkeringsperiode na verlagen AOW-leeftijd

Terugbetaling aandelenkapitaal leidt tot afkoop pensioen

Als een pensioenaanspraak wordt prijsgegeven leidt dat in beginsel tot loon uit vroegere dienstbetrekking voor de gerechtigde. Dat is niet het geval als de pensioenaanspraak niet meer voor verwezenlijking vatbaar is.

pensioen-bv

Onzakelijke lening leidt tot afkoop pensioen

Het hof oordeelt dat een bv door het verstrekken van onzakelijke leningen aan haar dga in feite een deel van het pensioen heeft uitgekeerd.

suikertaks

Dga van armlastige bv krijgt minder dan minimumloon

Als een bv zo krap in de liquide middelen zit dat zij haar dga niet eens het minimumloon kan betalen, mag zij van Rechtbank Gelderland een lager gebruikelijk loon hanteren.

Einde bv, einde regresvordering en schuld naar box 3

Als de bank van de dga van een bv verlangt dat hij de schuld van zijn bv aflost, verkrijgt die dga een regresvordering op zijn bv.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass rekening-courantmaatregel: lenen van en aan de bv

Recent nieuws

nieuwe subsidieregeling elektrische auto

Staatssecretaris vindt subsidiebedrag per elektrische auto niet te ruim

Teruggaaf dividendbelasting vergt (fictieve) dooruitdeling

correctie box 3 Belastingdienst

Belastingdienst waarschuwt voor fouten met loonbeslag

Ierland verbetert teruggaafprocedure bij dubbele belasting

Ondernemersorganisaties willen ook compensatie voor inkomen ondernemer

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×