Een familiestichting die meer dan bijkomstig een particulier belang beoogt, kwalificeert niet als een SBBI maar door het afgezonderd vermogen als APV. Begunstigden van de stichting worden aangemerkt als fictief erfgenaam.
Een vrouw krijgt een navorderingsaanslag ib/pvv opgelegd. De inspecteur is van mening dat zij een deel van het vermogen van de stichting in box 3 moet aangeven. De vrouw is het hier niet mee eens. Zij stelt dat de stichting een sociaal belang behartigende instelling (SBBI) is en geen afgezonderd particulier vermogen (APV). Bovendien stelt zij dat ze geen fictief erfgenaam en geen begunstigde van de stichting is. De stichting was immers enig erfgenaam en doet geen uitkeringen meer aan de vrouw.
SBBI of APV
De stichting is in 1907 opgericht. Het doel van de stichting is onder meer het financieel ondersteunen van leden van de familie. Dit doet zij door het geven van een jaarlijkse bijdrage aan familieleden van 18 tot 40 jaar. Familieleden kunnen daarnaast een aanvraag doen voor extra financiële ondersteuning. De stichting organiseert familiedagen en houdt de familiewebsite in stand. De rechtbank oordeelt dat er sprake is van het meer dan bijkomstig beogen van een particulier belang door de stichting. Omdat er sprake is van een afgezonderd vermogen, moet de stichting worden aangemerkt als APV.
Fictief erfgenaam en begunstigde
De rechtbank is van oordeel dat de vrouw fictief erfgenaam is. De redenering van de vrouw, dat erfgenamen nooit in de plaats kunnen treden van de overledene in de situatie dat een vermogen in zijn geheel wordt afgezonderd bij overlijden met uitsluiting van alle erfgenamen, wordt niet gevolgd. De rechtbank oordeelt tevens dat de vrouw begunstigde van de stichting is. Ondanks dat zij geen jaarlijkse uitkeringen meer krijgt, kan zij gebruik maken van de overige activiteiten die de stichting ten behoeve van de familie organiseert.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 14 februari 2023 (gepubliceerd 14 maart 2023), ECLI:NL:RBNHO:2023:1743
PE-Pitstop Familiestichting en Family Governance
In deze cursus bespreekt ervaren ondernemingsrechts- en vermogensbeschermingsspecialist Alycke Kootstra de verschillende mogelijkheden en bijbehorende afwegingen. Aan de hand van praktijkvoorbeelden leert u hoe een familiestichting en family governance kunnen worden ingericht. Daarbij uiteraard aandacht voor wijzigende wet & regelgeving waaronder het UBO-register en wetsvoorstel Bestuur en Toezicht.
Geef een antwoord