• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Uitgelicht Tax Technology
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

De BTW-gevolgen na Prinsjesdag

26 september 2013 door Carola van Vilsteren

Op 17 september 2013, tijdens Prinsjesdag, heeft koning Willem-Alexander zijn eerste troonrede voorgelezen. Behalve de troonrede en de miljoenennota is ook het Belastingplan 2014 gepubliceerd. In het Belastingplan 2014 zijn belangrijke gevolgen voor de BTW opgenomen. De belangrijkste wijzigingen zijn het vervallen van de integratieheffing, beperking van de BTW-vrijstelling op personenalarmering en de koop-/aanneemovereenkomst. Ook wordt aandacht besteed aan makelaarsdiensten. Genoeg onderwerpen die direct gevolgen hebben voor de dagelijkse praktijk van de ondernemers.

Het vervallen van de integratieheffing

Integratieheffing algemeen

De integratieheffing doet zich voor bij een goed dat in eigen bedrijf is vervaardigd. Onder in eigen bedrijf vervaardigde goederen vallen ook in eigen bedrijf gebouwde, gewonnen, bewerkte, aangekochte of ingevoerde goederen. Vervolgens moet het goed bestemd zijn voor doeleinden waar niet volledig recht op aftrek van voorbelasting voor bestaat, zoals het verstrekken van onderwijs of het verrichten van medische handelingen.

 

Gedurende de vervaardiging (zoals bouw) heeft de ondernemer recht op aftrek van voorbelasting op alle kosten die aan hem in rekening worden gebracht. Als het goed in gebruik wordt genomen, komt de integratieheffing om de hoek kijken. Als de ondernemer het goed (mede) gaat gebruiken voor vrijgestelde prestaties, dan moet de ondernemer in het tijdvak van ingebruikname BTW afdragen over de voortbrengingskosten van het vervaardigde goed.  Tot deze voortbrengingskosten behoren ook de kosten waar geen BTW op drukt, zoals leges of de grond. Daarom wordt de integratieheffing door veel ondernemers als onredelijk ervaren.

 

Het Belastingplan 2014 betekent per 1 januari 2014 het einde van de integratieheffing.

 

Gevolgen voor de praktijk

De afschaffing van de integratieheffing heeft gevolgen voor de praktijk. Wat moet er namelijk gebeuren met de BTW die door de ondernemer voor de afschaffing van de integratieheffing is aftrek is gebracht. Moet de ondernemer deze BTW terugbetalen of is de BTW vanaf 1 januari 2014 niet meer aftrekbaar? Of zijn er mogelijkheden om de aftrekbeperking te minimaliseren?

 

Daarnaast zijn er ondernemers die zowel belaste als vrijgestelde prestaties verrichten. Zij kunnen de BTW over de algemene kosten in aftrek brengen op de pro rata. De vraag is of de afschaffing van de integratieheffing van invloed is op de pro rata.

 

Natuurlijk heeft de afschaffing van de integratieheffing ook positieve gevolgen. Voor bepaalde ondernemers kan het voordelig zijn om de ingebruikname van een onroerende zaak uit te stellen tot na 1 januari 2014. Voor andere ondernemers is dit juist niet interessant.

 

Daarnaast heeft de afschaffing van de integratieheffing ook gevolgen voor een ondernemer die grond wil gaan verwerven. Moet hij de grond nog kopen in 2013 of juist uit stellen tot na 1 januari 2014.

 

Uitwerking afschaffing integratieheffing

De afschaffing van de integratieheffing heeft grote gevolgen voor de praktijk. In de verdiepingscursus BTW wordt de uitwerking van de afschaffing van de integratieheffing besproken. Hierbij zal met name worden aangegeven hoe een ondernemer de afschaffing van de integratieheffing zo positief mogelijk voor hem kan laten lopen.

 

BTW op personenalarmering

Uit het Begrotingsplan 2014 blijkt dat personenalarmeringsdiensten vanaf 1 januari 2014 alleen nog zijn vrijgesteld van BTW als deze diensten worden verricht aan bewoners van bejaardenoorden en andere instellingen voor bejaardenzorg die geen winst beogen. De hiervoor genoemde instellingen bieden personenalarmeringsdiensten ook aan niet-bewoners aan, daarvoor geldt de vrijstelling vanaf 1 januari 2014 niet meer.

 

Door de vrijstelling vanaf 1 januari 2014 te beperken tot personenalarmeringsdiensten aan bewoners van instellingen, wordt concurrentieverstoring met commerciële aanbieders van personenalarmering opgeheven.

 

Ondernemer en personenalarmdiensten

Wat zijn de concrete gevolgen voor ondernemer die personenalarmdiensten aanbieden? Heeft de beperking van de vrijstelling voor personenalarmeringsdiensten gevolgen voor de administratie en aftrek van voorbelasting? De gevolgen van de beperking van de vrijstelling zullen worden besproken in de verdiepingscursus BTW.

 

Koop-/aanneemovereenkomst

Bij koop-/aannemingsovereenkomsten is het vanaf 1 januari 2014 niet meer mogelijk de grond vrijgesteld van BTW te leveren en vervolgens de nieuwbouw op te leveren belast met BTW. Dit is een gevolg van een arrest van de Hoge Raad waarin beslist werd dat de overdracht van de grond en de nieuwbouw één belaste levering van een onroerende zaak is.

 

Gevolgen

In de verdiepingscursus BTW komt naar voren wat de gevolgen zijn van het arrest van de Hoge Raad. Bestaat er nog steeds een mogelijkheid om een BTW te besparen met een koop-/aanneemovereenkomst? Is de levering van een grond altijd belast met BTW? Wat zijn de gevolgen als de grond wordt geleverd door een andere ondernemer dan de ondernemer die de nieuwbouw oplevert?

 

Makelaarsdiensten

Als laatste komt uit het Belastingplan 2014 naar voren dat geen reparatiewetgeving zal worden voorgesteld om te voorkomen dat makelaarsdiensten bij de verkoop van onroerend zaken via aandelentransacties vrijgesteld zijn van de heffing van BTW, terwijl andere makelaarsdiensten belast zijn met 21% BTW.

 

Vrijgesteld of belast?

Makelaarsdiensten kunnen vrijgesteld van BTW of belast met BTW zijn. De vraag is wat voordeliger is voor een makelaar en hoe een makelaar kan zorgen dat zijn dienst juist belast of niet belast is met BTW. Deze vraag zal beantwoord worden tijdens de verdiepingscursus.

 

Conclusie

De belangrijkste wijzigingen voor de BTW die genoemd zijn in het Belastingplan 2014 zijn in dit artikel aan bod gekomen. De belangrijkste wijziging is de afschaffing van de integratieheffing. Maar ook de andere wijzigingen met betrekking tot personalarmering en de koop-/aanneemovereenkomst zijn belangrijk voor de huidige praktijk. De uitwerking van de wijzigingen met praktische tips zullen aan bod komen in de verdiepingscursus.

Meer informatie: Verdiepingscursus BTW

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Eigen woning kan slechts één zelfstandig gebouw zijn
Volgende artikel
DGA niet gecompenseerd voor negatieve effecten Wet ULB

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Handreiking btw bij samenwerking onderwijs en kinderopvang

Zowel kinderopvangorganisaties als onderwijsinstellingen zijn vrijgesteld van btw-afdracht. Dit geldt echter niet als zij samenwerken. Het ministerie van sociale zaken en werkgelegenheid publiceerde een handreiking met btw-oplossingen.

ebook lezen

Btw-tarief van 21% voor verkoop e-books was toegestaan

Sinds 2020 is het lage btw-tarief ook van toepassing op de verkoop van boeken, tijdschriften en dergelijke. Nederland was niet verplicht om deze prestatie al eerder onder het verlaagde tarief te brengen.

sms belastingdienst

Ondernemers krijgen per sms herinnering btw-aangifte

Ondernemers die over het tweede kwartaal van 2022 of juni 2022 nog geen btw-aangifte hebben gedaan, ontvangen van 2 tot en met 4 augustus een sms-bericht van de Belastingdienst. In het bericht staat dat zij uiterlijk 7 augustus 2022 btw-aangifte moeten doen over deze tijdvakken en ook moeten betalen.

omzetting rechtsvorm

Documenten over risicoselectie omzetbelasting mkb deels openbaar

Er zijn twee documenten deels openbaar gemaakt naar aanleiding van een verzoek om informatie over het beleid voor risicoselectie voor de omzetbelasting bij het mkb.

kunstvoorwerpen

Internetconsultatie Fiscale Verzamelwet 2024

Het ministerie van Financien is een internetconsultatie gestart over de Fiscale Verzamelwet 2024.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass BTW aftrekbeperkingen vrijgestelde dienstverlening

Online cursus Tax Risk Insurance

Leergang BTW

On demand cursus BTW & houdsterproblematiek

Online cursus BTW actualiteiten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×